為了幫助考生系統(tǒng)的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點，小編特編輯匯總了2012年審計師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

 二、證券發(fā)行

（一）證券發(fā)行的條件（P540）

1、證券發(fā)行的種類：公開發(fā)行與非公開發(fā)行

有下列情形之一的，為公開發(fā)行：

（1）向不特定對象發(fā)行證券；

（2）向累計超過200人的特定對象發(fā)行證券；

（3）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他發(fā)行行為。

依法不屬于公開發(fā)行的證券發(fā)行行為屬于非公開發(fā)行證券。不得采用廣告、公開勸誘和變

相公開方式發(fā)行

2、保薦制度

發(fā)行人申請公開發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，依法采取承銷方式的，或者公

開發(fā)行法律、行政法規(guī)規(guī)定實行保薦制度的其他證券的，應當聘請具有保薦資格的機構擔

任保薦人。保薦人應當遵守業(yè)務規(guī)則和行業(yè)規(guī)范，誠實守信，勤勉盡責，對發(fā)行人的申請文件和信息披露資料進行審慎核查，督導發(fā)行人規(guī)范運作。

3、股票發(fā)行的條件（掌握P540）

公司公開發(fā)行新股，應當符合下列條件：

(1)具備健全且運行良好的組織機構；

(2)具有持續(xù)盈利能力，財務狀況良好；

(3)最近3年財務會計文件無虛假記載，無其他重大違法行為；

(4)經(jīng)國務院批準的國務院證券監(jiān)督管理機構規(guī)定的其他條件。

4、公司債券發(fā)行的條件（掌握P540）

公開發(fā)行公司債券，應當符合下列條件：

(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元；

(2)累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%；

(3)最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息；

(4)籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策；

(5)債券的利率不超過國務院限定的利率水平；

(6)國務院規(guī)定的其他條件

（二）公開發(fā)行證券的程序--申請、核準、發(fā)行和承銷（P541）

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（責任編輯：中大編輯）

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