第二題(本題25分)

一、資料

P集團公司是一家全球知名的智能制造企業(yè)，主營業(yè)務涵蓋智能制造設備研發(fā)、生產和銷售。P集團采用先進的供應鏈管理策略，銷售模式以信用銷售為主，并與多家大型跨國公司建立了長期合作關系。

2024年5月，某審計機關派出專業(yè)審計團隊，對P集團2023年度財務報告進行審計，有關情況和資料如下：

1.P集團的銷售與收款循環(huán)存在以下內部控制流程和問題：

(1)為了加快訂單處理速度，提升了客戶即時滿意度，銷售團隊在接到客戶訂單后，直接啟動訂單執(zhí)行流程。

(2) 銷售部門在處理訂單過程中，有時未能及時將最新的銷售信息，如訂單狀態(tài)更新、產品庫存變動或價格調整等關鍵數(shù)據(jù)，同步給物流和財務部門。導致物流部門在安排配送時，造成發(fā)貨延遲甚至錯誤;財務部門在進行賬務處理時，也因為收到的數(shù)據(jù)不一致，而出現(xiàn)收款、開票等方面的差錯。

(3)財務人員經常依賴于記憶或部分記錄來開具發(fā)票，而未與銷售部門提供的完整訂單列表進行交叉驗證，存在遺漏某些交易的開票和重復開票的情況。

2.P集團對B公司的長期股權投資為6000萬元，B公司因經營不善，在2023年10月進入破產重整程序。在編制2023年度財務報告時，P集團對該項長期股權投資計提了2000萬元的減值準備，但未提供詳細的減值測試過程和評估報告。

3.在審計應收賬款的過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)P集團對應收賬款的函證程序存在以下問題：

(1)有些大額交易或與高信用風險客戶的交易并未被納入函證樣本中，而一些小額、低風險的交易卻被多次選中。

(2)審計人員準備函證信件時，P集團的財務人員不僅提供了債務人聯(lián)系信息，還直接參與了函證信件的撰寫和寄送工作。

二、要求

(一)針對“資料1”，請指出P集團銷售與收款循環(huán)內部控制存在的問題，并提出審計建議。

(二)針對“資料2”，請指出對P集團所計提的長期投資減值準備應實施哪些審計程序，以確保減值準備的合理性和準確性。

(三)針對“資料3”，請評估P集團應收賬款函證過程存在的問題，并提出改進措施。

(四)請從財務控制、投資管理和應收賬款管理三個方面，對P集團的財務管理現(xiàn)狀進行綜合評價，并提出相應的改進建議。

（責任編輯：gx）

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