高級審計師模擬試題第二題

一、材料

A公司是一家大型綜合性企業(yè)，涵蓋多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括制造業(yè)、服務(wù)業(yè)和貿(mào)易等。公司在市場上具有一定的知名度和影響力，審計人員在2023年的審計中發(fā)現(xiàn)了以下情況：

1、審計人員在查看某批原材料的采購記錄時，發(fā)現(xiàn)供應商雖然價格低，但其過往存在質(zhì)量糾紛和延遲交貨的記錄。在檢查采購合同時，發(fā)現(xiàn)對于原材料的質(zhì)量標準只是簡單描述為“符合行業(yè)標準”，但未明確具體的檢測指標和方法。A公司采購的一批電子設(shè)備在使用不久后頻繁出現(xiàn)故障，但合同中對于售后服務(wù)的范圍和響應時間沒有明確規(guī)定，導致雙方在維修責任和費用承擔上產(chǎn)生分歧。另外，有員工觀察到某采購人員經(jīng)常與特定供應商私下會面，且該供應商在資質(zhì)和信譽有問題的情況下仍能多次獲得采購訂單。

2、生產(chǎn)部門在生產(chǎn)過程中，雖然制定了質(zhì)量控制標準，但執(zhí)行不嚴格。多次出現(xiàn)因質(zhì)量問題導致的產(chǎn)品返工和客戶投訴，且對質(zhì)量問題的原因分析和改進措施不到位。審計發(fā)現(xiàn)，在生產(chǎn)某一產(chǎn)品時，由于原材料的質(zhì)量不穩(wěn)定，導致產(chǎn)品的性能不符合要求，但生產(chǎn)部門沒有及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，而是將不合格產(chǎn)品流入市場。此外，生產(chǎn)部門的設(shè)備維護和管理也存在問題，一些設(shè)備老化嚴重，影響了生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。

3、為了應對市場競爭和內(nèi)部業(yè)績考核的雙重壓力，銷售部門制定了年度銷售目標，部門采取了更加積極的銷售策略，包括放寬市場準入條件，以吸引更多新客戶。由于信用評估的不準確，部分客戶出現(xiàn)逾期付款現(xiàn)象，還增加了壞賬準備金的計提。此外，財務(wù)部門未能及時獲取銷售部門的客戶信息變動情況，導致應收賬款管理的滯后;信用管理部門在客戶信用評估上的話語權(quán)較弱，難以有效阻止高風險客戶的合作。

4、財務(wù)部門在成本核算方面存在一些問題，成本分攤不合理，部分間接費用的歸集不準確，影響了成本的真實性和準確性。財務(wù)報表的編制也存在一些差錯，導致財務(wù)信息的可靠性受到質(zhì)疑。審計發(fā)現(xiàn)，A公司在核算某一產(chǎn)品的成本時，將一些不應計入成本的費用計入了成本，導致成本高估。財務(wù)部門在資金管理方面也存在問題，資金使用效率低下，存在閑置資金的情況。

5、公司的內(nèi)部控制制度不夠完善，對重大投資項目的決策缺乏有效的監(jiān)督和評估機制，導致部分投資項目收益不佳。A公司的內(nèi)部審計部門獨立性不強，對一些違規(guī)行為未能及時發(fā)現(xiàn)和糾正。

二、要求

(一)針對“資料1”，請指出A公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并提出審計建議。

(二)針對“資料2”，請指出A公司生產(chǎn)過程中存在的質(zhì)量控制問題，并提出審計建議。

(三)針對“資料3”，請指出A公司銷售策略存在的問題，并提出審計建議。

(四)針對“資料4”，請指出A公司成本核算和財務(wù)報表編制存在的問題，并提出審計建議。

(五)針對“資料5”，請指出A公司內(nèi)部控制存在的問題，并提出審計建議。

（責任編輯：gx）

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