案例分析題 本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0?5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至68。

案例．
（一）資料
根據(jù)審計項目計劃安排，2004年4月，某市審計局派出審計組，對該市大型國有企業(yè)A公司2003年度財務(wù)收支實施審計。審計人員在對銷售與收款循環(huán)的審計中，實施的審計程序和相關(guān)情況如下:
1．由于是初次審計，審計人員對該公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了詳細的調(diào)查，調(diào)查了解到的部分控制如下：
（1）該公司設(shè)有專門的信用部門負責(zé)客戶信用調(diào)查，并經(jīng)授權(quán)批準是否給予客戶賒銷及其信用限額。
（2）銷售、發(fā)貨和開票分別由銷售部門、倉庫和財務(wù)部門負責(zé)。
（3）銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單等都一式數(shù)聯(lián)，預(yù)先連續(xù)編號。
（4）由于客戶較多，財務(wù)部門人員有限，一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對賬。
（5）該公司采用備抵法計提壞賬準備，記錄應(yīng)收賬款的會計人員負責(zé)批準并轉(zhuǎn)銷壞賬。
2．為了證實上述內(nèi)部控制措施的有效性，審計人員進行了內(nèi)部控制測試。
3．根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果，審計人員決定將實質(zhì)性測試的重點放在主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的真實性上。其中對應(yīng)收賬款的部分測試情況和結(jié)果如下：
（1）核對應(yīng)收賬款明細賬余額、總賬余額和資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”金額三者一致。
（2）通過分析性復(fù)核，本期應(yīng)收賬款沒有異常變動。
（3）發(fā)函詢證應(yīng)收賬款。該公司2003年末應(yīng)收賬款余額為1 200萬元，客戶78個。審計人員將各客戶按照余額大小排列，對前20名的客戶，欠賬金額910萬元，進行積極式函證，收到回函14份，其中13份稱應(yīng)收賬款余額正確無誤，另外一份甲公司的回函表明A公司賬上反映的70萬元余額中有50萬元貨款已于2003年12月27日匯付，因此只欠20萬元。
（4）取得應(yīng)收賬款賬齡分析表。
（5）審查了壞賬準備的提取和壞賬核銷的適當性，結(jié)果表明，該公司2003年多計提壞賬準備100萬元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．A公司下列銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．專門的信用部門負責(zé)調(diào)查信用，經(jīng)授權(quán)批準是否賒銷及信用限額
B．銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單等都一式數(shù)聯(lián)，預(yù)先連續(xù)編號
C．一般只與業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的少數(shù)客戶對賬
D．記錄應(yīng)收賬款的會計人員負責(zé)批準并轉(zhuǎn)銷壞賬
52．審計人員對應(yīng)收賬款進行分析性復(fù)核時，可以采取的正確做法有：
A．將2003年應(yīng)收賬款余額與以前年度比較，求其變動趨勢
B．將2003年應(yīng)收賬款余額占銷售金額的比例與上年比較
C．將2003年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與上年比較
D．將2003年應(yīng)收賬款余額與應(yīng)付賬款余額的比值與上年比較
53．對甲公司的回函結(jié)果，審計人員應(yīng)當進一步采取的審計程序有：
A．要求被審計單位調(diào)整應(yīng)收賬款明細賬
B．審查相關(guān)發(fā)貨憑證，查明貨物是否發(fā)出
C．檢查銀行對賬單及收款憑證，查明款項是否收到以及收到的日期
D．審查銷售發(fā)票副本和有關(guān)的銷售合同、協(xié)議，查明銷貨是否真實
54．對未收到函證回函的6個欠款戶，審計人員首先應(yīng)當采取的措施是：
A．審查相關(guān)銷貨合同、發(fā)票、發(fā)貨單等，證實應(yīng)收賬款真實性
B．親自到債務(wù)單位調(diào)查核實欠款余額
C．直接認可應(yīng)收賬款明細賬戶余額
D．二次發(fā)函
55．關(guān)于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說法正確的是：
A．賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越小
B．通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性
C．若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制
D．對于賬齡超過3年的，要立即轉(zhuǎn)壞賬處理
56．A公司2003年多計提壞賬準備100萬元，造成的后果有：
A．少計費用100萬元
B．多計費用100萬元
C．少計資產(chǎn)100萬元
D．多計資產(chǎn)100萬元

案例．
（一）資料
2004年4月，審計組對某股份有限公司2003年度的財務(wù)收支實施審計。審計人員在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計中，實施的審計程序和相關(guān)情況如下：
1．通過對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)其職責(zé)分工如下：
（1）材料的采購、驗收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負責(zé)。
（2）生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計劃后，由生產(chǎn)部門以外的部門或人員審批。
（3）產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗由不同部門負責(zé)。
（4）由倉庫保管人員定期對存貨進行實地盤點。
2．根據(jù)對相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查了解的結(jié)果，審計人員認為存貨項目的控制風(fēng)險較高，因此直接進行實質(zhì)性測試。
3．審計人員對存貨實施實質(zhì)性測試的部分程序和發(fā)現(xiàn)的情況如下：
（1）運用分析性復(fù)核檢查存貨項目的總體合理性。
（2）經(jīng)抽查原材料明細賬和記賬憑證，發(fā)現(xiàn)2003年7月3日，從一般納稅人某公司購入A材料，含增值稅價23 400元（適用增值稅稅率為17％），另支付入庫前的挑選整理費1 000元，該公司確定其入賬價值為24 400元。
（3）監(jiān)盤存貨時，發(fā)現(xiàn)B材料，但存貨明細賬上沒有反映。該公司解釋說該筆材料為2003年底采購入庫，但未支付貨款，也未收到賣方發(fā)票，故一直未入賬。
（4）檢查決算日產(chǎn)成品的截止數(shù)量。
4．該公司按實際成本對存貨進行日常核算。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
57．該公司下列生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．材料的采購、驗收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負責(zé)
B．生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計劃后，由生產(chǎn)部門以外的部門或人員審批
C．產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗由不同部門負責(zé)
D．由倉庫保管人員定期對存貨進行實地盤點
58．審計人員運用分析性復(fù)核檢查存貨項目的總體合理性時，通常運用的指標是：
A．毛利率
B．速動比率
C．存貨周轉(zhuǎn)率
D．成本利潤率
59．對該公司購入A材料的入賬價值，審計人員認為正確的是：
A．24 400元
B．21 000元
C．23 400元
D．19 520元
60．如果經(jīng)核實，B材料確為2003年底購入但未收到采購發(fā)票，那么該公司未入賬處理的做法是：
A．正確的
B．錯誤的，應(yīng)當將材料另外存放，收到發(fā)票后再入庫并記賬
C．錯誤的，應(yīng)當設(shè)立材料備查簿進行登記
D．錯誤的，應(yīng)當按照市場同類材料價格暫估入賬，下年初再紅字沖回
61．審計人員對該公司的存貨實施監(jiān)盤時，下列做法正確的有：
A．采取突擊盤點的方式
B．在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作的進行
C．隨時抽查盤點記錄
D．鑒定存貨的質(zhì)量
62．為了檢查決算日產(chǎn)成品的數(shù)量，審計人員可以采取的審計程序有：
A．核對產(chǎn)成品總賬和明細賬余額是否一致
B．核對計入“產(chǎn)成品”借方金額與計入“生產(chǎn)成本”貸方的相應(yīng)金額是否一致
C．抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫單與驗收單
D．抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品銷售發(fā)票副聯(lián)與提貨單

案例．
（一）資料
2004年3月，某省審計廳派出審計組對某公司2003年度的財務(wù)收支進行審計，審計的有關(guān)情況和資料如下：
1．審計人員獲取的該公司2003年12月31日會計報表的有關(guān)項目和金額如下：
項目名稱 金額（單位：萬元）
應(yīng)收賬款 1 500
其他應(yīng)收款 500
在建工程 820
盈余公積 380
主營業(yè)務(wù)收入 1 900
主營業(yè)務(wù)成本 1 200
管理費用 190
應(yīng)付票據(jù) 600

2．該公司的主要產(chǎn)品是電動機，審計人員在對該公司的存貨進行監(jiān)督盤點時發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）產(chǎn)成品倉庫中，有5臺電動機沒有計入存貨數(shù)量，據(jù)有關(guān)人員解釋，這5臺電動機是其他單位委托保管的產(chǎn)品。
（2）在原材料倉庫里發(fā)現(xiàn)一堆廢舊材料，盤點表上將其列入存貨。據(jù)有關(guān)人員介紹，這些材料屬于殘次材料，早已不能使用。
3．負責(zé)應(yīng)付賬款審計的審計人員讓該公司財會部門編制了應(yīng)付賬款明細表，由該公司簽字蓋章后，作為應(yīng)付賬款的直接審計證據(jù)。
4．2003年12月23日，由于資金緊張，該公司將次年1月23日到期的50萬元商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，支付貼現(xiàn)息2 500元。該公司進行了如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款 497 500
營業(yè)外支出 2 500
貸：應(yīng)收票據(jù) 500 000
5．審計人員在抽查電動機的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)時，發(fā)現(xiàn)財會部門從2003年10月起，擅自將銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法。電動機的單位成本近年來呈上升趨勢。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
63．在審計人員取得的有關(guān)會計報表項目中，適合采用函證程序的有：
A．應(yīng)收賬款
B．其他應(yīng)收款
C．主營業(yè)務(wù)收入
D．管理費用
64．對未計入存貨數(shù)量的5臺電動機，審計人員應(yīng)采取的措施有：
A．審查委托保管合同或其他有關(guān)保管的信函等資料
B．向委托單位調(diào)查
C．直接認定這5臺電動機不屬于該公司的存貨
D．直接認定這5臺電動機屬于該公司的存貨
65．對于原材料倉庫中的廢舊材料，審計人員應(yīng)采取的措施是：
A．直接認定其屬于原材料存貨
B．直接認定其不屬于原材料存貨
C．進一步核實是否屬于不能使用的廢舊材料
D．檢查相關(guān)采購合同、驗收單等資料
66．審計人員在未經(jīng)審核情況下將該公司簽字蓋章后的應(yīng)付賬款明細表作為直接審計證據(jù)，這種做法：
A．降低了審計效率
B．減小了審計風(fēng)險
C．增大了審計風(fēng)險
D．符合《國家審計基本準則》
67．關(guān)于該公司的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有：
A．貼現(xiàn)息不應(yīng)記入營業(yè)外支出，應(yīng)記入財務(wù)費用
B．貼現(xiàn)息不應(yīng)記入營業(yè)外支出，應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入
C．已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨予以反映
D．已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在會計報表附注中予以反映
68．該公司改變電動機的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法將導(dǎo)致：
A．少計利潤
B．多計利潤
C．多計存貨
D．少計存貨

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