2018初級會計職稱《經濟法基礎》章節(jié)知識點匯總

第二節(jié) 契稅法律制度

一、契稅納稅人

契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。

二、契稅征稅范圍

1國有土地使用權出讓。

2土地使用權轉讓。

3房屋買賣。

4房屋贈與。

5房屋交換。

三、契稅稅率

契稅采用比例稅率，實行 3% ～5%的幅度稅率。

四、契稅計稅依據

1國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據。

2土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

3土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。

4以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時應補交的契稅，以補交的土地使用權出讓費用或土地收益作為計稅依據。

五、契稅應納稅額的計算

契稅應納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計稅依據計算征收。其計算公式為：

應納稅額 =計稅依據 ×稅率

六、契稅稅收優(yōu)惠

1國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。

2城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。

3因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。

4土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

5納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。

6依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。

七、契稅征收管理

(一) 納稅義務發(fā)生時間

契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

(二) 納稅地點

契稅實行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務時，應向土地、房屋所在地的稅務征收機關申報納稅。

(三) 納稅期限

納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起 10日內，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報，并在稅收征收機關核定的期限內繳納稅款。

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