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第一章 資　產(chǎn)

第一節(jié)　貨幣資金

企業(yè)的貨幣資金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

一、庫存現(xiàn)金

(一)現(xiàn)金管理的主要內容

1.現(xiàn)金的使用范圍

對個人結算的可使用現(xiàn)金(如：職工工資、津貼;個人勞務報酬;根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費);對企業(yè)、單位在結算起點以下的，可以用現(xiàn)金結算(如：結算起點以下的零星支出，即1 000元以下)，超過結算起點的應用銀行轉賬支付。

【例題1·單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務中，一般不應使用現(xiàn)金支付的是( )。

A.支付職工獎金8 000元

B.支付零星辦公用品購置費950元

C.支付物資采購貨款1 900元

D.支付職工差旅費500元

【答案】 C

【解析】 1 000元以下的零星開支才可用現(xiàn)金結算。超過1 000元的材料采購應通過“銀行存款”科目核算，支付職工獎金和差旅費等對個人結算的，不受1 000元的限制。

2.現(xiàn)金的限額

現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

不得“坐支”現(xiàn)金;不得“白條頂庫”;不準謊報用途套取現(xiàn)金;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄;不準保留賬外公款;不得“公款私存”;不得設置“小金庫”等。

【例題2·單選題】企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)( )審查批準。

A.本企業(yè)單位負責人 B.上級主管部門

C.開戶銀行 D.財稅部門

【答案】 C

【解析】 企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。

(二)現(xiàn)金的賬務處理

企業(yè)應當設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行總分類核算和明細分類核算。企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目(注意：也可以通過“其他應收款”)。

(三)現(xiàn)金的清查

企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權限報經(jīng)批準后，分別以下情況處理：

1.如為現(xiàn)金短缺：屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計?ldquo;其他應收款”;屬于無法查明的其他原因，計入“管理費用”。

2.如為現(xiàn)金溢余：屬于應支付給有關人員或單位的，計入“其他應付款”;屬于無法查明原因的，計入“營業(yè)外收入”。

【例題3·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應( )。

A.沖減財務費用

B.沖減管理費用

C.計入其他應付款

D.計入營業(yè)外收入

【答案】D

【解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后計入“營業(yè)外收入”科目。

【例題4·判斷題】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入營業(yè)外支出。( )(2008年考題)

【答案】×

【解析】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入管理費用。

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（責任編輯：中大編輯）

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