選擇題

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)發(fā)生的下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除( )。

A、建造固定資產(chǎn)的支出

B、支付的違約金

C、因意外事故造成的損失

D、廣告性贊助支出

正確答案:A

解析:違約金支出不屬于違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒(méi)收財(cái)物的損失，可以扣除;因意外事故造成的損失屬于損失的范圍，可以扣除，但意外損失有賠償?shù)牟糠植坏每鄢?一般的贊助支出不得扣除，但廣告性贊助支出是可以扣除。

2、某企業(yè)從1997年至2003年的盈虧分別如下：虧損80萬(wàn)元、盈利10萬(wàn)元、虧損30萬(wàn)元、盈利40萬(wàn)元、虧損20萬(wàn)元、虧損50萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算2003年的企業(yè)所得稅時(shí)可以彌補(bǔ)的虧損數(shù)額為( )。

A、180萬(wàn)元

B、130萬(wàn)元

C、100萬(wàn)元

D、50萬(wàn)元

正確答案:C

解析:納稅人以前年度的虧損可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)在稅前彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年，不論該5年是否盈利。該納稅人在1997年的虧損經(jīng)過(guò)1998年和2000年彌補(bǔ)后尚有30萬(wàn)元未得到彌補(bǔ)，到2003年時(shí)該項(xiàng)虧損已經(jīng)超過(guò)5年，不得稅前彌補(bǔ);其他幾年的虧損因未得到彌補(bǔ)，到2003年時(shí)均未超過(guò)5年，故可以全部在計(jì)稅時(shí)扣除。

3、某企業(yè)在2003年在國(guó)內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是50萬(wàn)元，從某外國(guó)取得收入30萬(wàn)元，并在該國(guó)繳企業(yè)所得稅13萬(wàn)元。按照規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的數(shù)額為( )。

A、16.5萬(wàn)元

B、26.4萬(wàn)元

C、13.4萬(wàn)元

D、15萬(wàn)元

正確答案:A

解析:該企業(yè)總的應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，其境外所得在境外已經(jīng)繳納的稅款可以扣除，但扣除額不得超過(guò)國(guó)外所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅款數(shù)額(即9.9萬(wàn)元)，因此，應(yīng)納稅額=8033%-9.9。

4、某企業(yè)的企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，其在上年度的應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元，在本年度最終計(jì)算的應(yīng)納稅稅所得額為60萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的本年度企業(yè)所得稅為( )。

A、13.2萬(wàn)元

B、19.8萬(wàn)元

C、6.6萬(wàn)元

D、33萬(wàn)元

正確答案:C

解析:每季預(yù)繳稅款為401/433%，共預(yù)繳13.2萬(wàn)元，年終匯算稅款為6033%，即19.8萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳兩者之間的差額。

5、某企業(yè)在2003年的應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年通過(guò)民政組織向紅十字會(huì)捐贈(zèng)3萬(wàn)元，向中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，向另一企業(yè)贈(zèng)送5萬(wàn)元以解決其資金短缺問(wèn)題。按規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的捐贈(zèng)支出的數(shù)額為( )。

A、3萬(wàn)元

B、5萬(wàn)元

C、8萬(wàn)元

D、9萬(wàn)元

正確答案:C

解析:納稅人用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的支出，在年應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)的部分可以扣除，但該捐贈(zèng)支出必須通過(guò)有關(guān)組織進(jìn)行。對(duì)另一企業(yè)的捐贈(zèng)因不屬于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不能扣除，另兩項(xiàng)捐贈(zèng)之和未超過(guò)應(yīng)納稅所得額的3%(即9萬(wàn)元)，可以全部扣除。

6、某內(nèi)資企業(yè)1998年度直接向水災(zāi)地區(qū)捐款10萬(wàn)元，在計(jì)算企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，依照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)上述捐款的正確處理方法是( )。

A、按應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額

B、不得扣除任何數(shù)額的捐款額

C、按實(shí)際捐款額全額扣除

D、按收入總額的3%以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額

正確答案:B

解析:納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得扣除。

7、某國(guó)有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為5000萬(wàn)元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)2001年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。

A、40

B、60

C、18

D、50

正確答案:C

解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)=15005‰+35003‰=18(萬(wàn)元)

8、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人在稅前扣除的支付給個(gè)人的傭金，不得超過(guò)服務(wù)金額的( )。

A、2%

B、3%

C、5%

D、10%

正確答案:C

解析:納稅人支付給個(gè)人的傭金不得超過(guò)服務(wù)金額的5%。

9、根據(jù)規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)和組織必須具備法定的條件，下列不屬于該法定條件的是( )。

A、在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶

B、獨(dú)立建賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

C、有專職會(huì)計(jì)人員

D、獨(dú)立計(jì)算盈虧

正確答案:C

解析:本題考核點(diǎn)為企業(yè)所得稅納稅人。在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;獨(dú)立建賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;獨(dú)立計(jì)算盈虧，是實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)和組織必須同時(shí)具備的條件，缺一不可。C選項(xiàng)有專職會(huì)計(jì)人員不是必須具備的條件。

10、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照計(jì)稅工資總額的一定比例從收入總額中扣除。準(zhǔn)予扣除的比例分別是( )。

A、2%、1.5%、14%

B、2%、14%、1.5%

C、1.5%、14%、2%

D、1.5%、2%、14%

正確答案:B

解析:本題考核點(diǎn)為企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除

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