1.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入( )。

A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用

C 營(yíng)業(yè)外支出 D 營(yíng)業(yè)外收入

答案：D

解析：無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”;無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

2.某企業(yè)將固定資產(chǎn)報(bào)廢，取得價(jià)款200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊490萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，支付清理的費(fèi)用為20萬(wàn)元，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為(　)萬(wàn)元。

A.80 B.120

C.100 D.200

『答案』A

『解析』

營(yíng)業(yè)外收入=200-(600-490-10)-20=80(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn)清理 100

累計(jì)折舊 490

固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備 10

貸：固定資產(chǎn) 600

借：固定資產(chǎn)清理 20

貸：銀行存款 　20

借：銀行存款 200

貸：固定資產(chǎn)清理 200

借：固定資產(chǎn)清理 80

貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得　80

3. 某企業(yè)2009年度利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金12萬(wàn)元;該企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資、薪金200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)30萬(wàn)元;企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2009年度所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

A.400

B.401.5

C.450

D.478.5

答案：D

解析：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金可以據(jù)實(shí)扣除，企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。允許扣除的職工福利費(fèi)=200*14%=28萬(wàn)元，超標(biāo)的職工福利費(fèi)=30-28=2萬(wàn)元。

應(yīng)納稅所得額=2000-100+12+2=1914萬(wàn)元

4.某企業(yè)2007年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

A. 13 B. 15

C. 18 D. 23

『答案』D

『解析』營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80—管理費(fèi)用5—資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬(wàn)元)

[答疑編號(hào)639060101：針對(duì)該題提問(wèn)]

5.下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

A企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的資源稅

B其他業(yè)務(wù)成本

C無(wú)形資產(chǎn)減值損失

D出售固定資產(chǎn)的凈收益

答案：D

解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

A計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，B計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”，C計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，D計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，所以只有D不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

6.下列各項(xiàng)屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失的是( )

A預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B捐贈(zèng)支出

C資產(chǎn)減值損失

D公允價(jià)值變動(dòng)損失

答案：B

解析：營(yíng)業(yè)外支出是屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失,捐贈(zèng)支出應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

7.下列各項(xiàng)中影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )

A投資收益 B公允價(jià)值變動(dòng)收益 C銷售費(fèi)用 D 營(yíng)業(yè)外收入

答案：ABC

解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

所以，營(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的有( )

A出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失

B礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C公益性捐贈(zèng)支出

D訴訟費(fèi)

答案：AC

解析：BD應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”

9、下列各項(xiàng)中，屬于納稅調(diào)整減少額的有( )

A稅收滯納金 B 前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損

C超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi) D國(guó)債利息收入

答案：BD

10.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有(　)。

A.固定資產(chǎn)盤盈

B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得

『答案』CD

『解析』選項(xiàng)B不影響利潤(rùn)總額，要影響凈利潤(rùn)。

11.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得( ).

答案：對(duì)

解析：出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得。

12.應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的( )。

答案：對(duì)

解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額

13.某企業(yè)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為50萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為30萬(wàn)元，管理費(fèi)用為20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，投資損失為15萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為5萬(wàn)元，假若不考慮其他因素，則該企業(yè)當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是195萬(wàn)元。( )

答案：錯(cuò)

解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

=500+80-200-50-50-30-20-10-15+30-25-5

=205萬(wàn)元

14. 計(jì)入到利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期的所得稅費(fèi)用( )

答案：錯(cuò)

解析：利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

15.甲公司2009年全年的利潤(rùn)總額為1020萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元，當(dāng)年按稅法核定的全年職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)為200萬(wàn)元，該公司全年實(shí)際發(fā)放的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)為250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中有10萬(wàn)元為稅收滯納金，假定全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素，甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬(wàn)元，年末數(shù)為50萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬(wàn)元，年末數(shù)為30萬(wàn)元。該公司的所得稅稅率為25%，要求：

(1) 計(jì)算甲公司的當(dāng)期所得稅、遞延所得稅以及計(jì)入到利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

(2) 編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

【答案】

(1)應(yīng)納稅所得額=1020-20+(250-200)+10=1060萬(wàn)元

應(yīng)交所得稅=當(dāng)期所得稅=1060×25%=265萬(wàn)元

遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅資產(chǎn)的減少額+遞延所得稅負(fù)債的增加額

=(25-30)+(50-40)

=5萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用=265+5=270萬(wàn)元

(2)分錄：

借：所得稅費(fèi)用 270

遞延所得稅資產(chǎn) 5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 265

遞延所得稅負(fù)債 10

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