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經(jīng)濟(jì)師考試中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)預(yù)習(xí)講義(106)

(三)籌資活動現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

(1)吸收投資收到的現(xiàn)金

(2)取得借款收到的現(xiàn)金

(3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

(4)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

(5)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

(6)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

(四)匯率變動對現(xiàn)金的影響

(五)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

注：上述(一)—(五)的關(guān)系是：

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額

【例題19】2006年某企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元;匯率變動導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為( )萬元。

A.100 B.600 C.4900 D.0

【答案】A

【解析】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

=3000-2400=600萬元投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

=300-1400=-1100萬元

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

=1500-1000=500萬元現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額=600+(-1100)+500+100=100萬元

(六)現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四類：即

(1)沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用：計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;固定資產(chǎn)折舊;無形資產(chǎn)攤銷等。

(2)沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益：

(3)不屬于經(jīng)營活動的損益

(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動

經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目

調(diào)節(jié)公式是：

經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費(fèi)用攤銷+待攤費(fèi)用減少+預(yù)提費(fèi)用增加+處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+公允價(jià)值變動損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失+遞延稅款貸項(xiàng)+存貨減少+經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加+其他不減少現(xiàn)金的費(fèi)用、損失

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

包括：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、融資租入固定資產(chǎn)

3、現(xiàn)金流量凈增加額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=(現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額)

“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)相等。

【例題20】編制現(xiàn)金流量表時(shí)，為了將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法加以調(diào)整的項(xiàng)目有( )。

A.沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用

B.沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益

C.不屬于經(jīng)營活動的損益

D.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動

E.不涉及現(xiàn)金的投資活動

【答案】ABCD

【解析】以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四類：即

沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用：

沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益：

不屬于經(jīng)營活動的損益

經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動

【例題21】下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(　)

A.變賣固定資產(chǎn)

B.取得債券利息收入

C.支付各項(xiàng)稅費(fèi)

D.支付融資租賃費(fèi)用

答案：C

解析：AB屬于投資活動;D屬于籌資活動

【例題22】企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈，在現(xiàn)金流量表上應(yīng)該反映在( )項(xiàng)目中。

A.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

B.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

C.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

D.收到的其他與外匯收支活動有關(guān)的現(xiàn)金

答案：C

【例題23】不減少現(xiàn)金的費(fèi)用和損失包括( )

A固定資產(chǎn)折舊 B無形資產(chǎn)攤銷 C轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

D發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用 E存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

答案：ABCE

【例題24】下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流入的有( )。

A收到出租固定資產(chǎn)的租金收入

B銷售商品取得的貨款

C收到出口退回的增值稅款

D取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金

E收回長期股權(quán)投資

答案：ABC

【例題25】下列各項(xiàng)屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )

A用銀行存款購買固定資產(chǎn) B償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

C融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi) D減少注冊資本收回現(xiàn)金

E收到銷售貨款

答案：BCD

解析：A屬于投資活動;E屬于經(jīng)營活動。

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