2025年初級經(jīng)濟師考試《財政稅收專業(yè)實務(wù)》試題及答案

單選題

1.當(dāng)前，我國在改革財政補貼上的具體設(shè)想不包括( )。

A.取消農(nóng)業(yè)補貼

B.取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補貼

C.改革公用事業(yè)補貼

D.增加財政對科研費用的補貼

答案：A

解析：改革財政補貼的對策思考，具體設(shè)想有：

(1) 改變農(nóng)業(yè)補貼方式;

(2) 取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補貼;

(3) 改革公用事業(yè)補貼;

(4) 增加財政對科研費用的補貼;

(5) 運用財政補貼，加強環(huán)境保護;

(6) 運用財政補貼政策，促進(jìn)中小企業(yè)的加速發(fā)展。

2.從動態(tài)的角度看，財政收入是( )。

A. 征稅的過程

B. 用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值

C. 政府籌集財政資金的過程

D. 一定量的社會產(chǎn)品

答案：C

解析：財政收入是指國家通過法定形式，集中的一部分社會產(chǎn)品的貨幣價值形式。從動態(tài)看，財政收入是組織財政收入、籌集財政資金的過程;從靜態(tài)看，財政收入是一部分社會資金。

3.用收費形式組織財政收入，主要是基于社會成員的( )。

A. 強制性原則

B. 自愿性原則

C. 效率性原則

D. 專門性原則

答案：B

解析：收費是政府憑借公共權(quán)力取得的一項重要收入來源，從總體上看不具有強制性，主要是基于社會成員的自愿性原則。

4.以財政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將財政收入分為( )。在我國財政統(tǒng)計工作中經(jīng)常采用的就是這種分類方法，也將這種分類方法稱為按財政收入項目分類的方法。

A.稅收收入和非稅收入

B. 強制性財政收入和非強制性財政收入

C.公有經(jīng)濟收入和非公有經(jīng)濟收入

D.中央財政收入和地方財政收入

答案：A

解析：根據(jù)財政收入的四大分類依據(jù)，可對財政收入分類如下：(1)以財政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將財政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類;(2)以征收權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)分類，可以將財政收入分為強制性財政收入和非強制性財政收入。(3)以財政收入來源為標(biāo)準(zhǔn)分類，包括兩種具體的分類角度：一是以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)， 二是以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn);(4)以財政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，按稅種可以將財政收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

5.政府非稅收入管理范圍不包括( )。

A.行政事業(yè)性收費 B.政府性基金

C.國有資產(chǎn)有償使用收入 D.定向捐贈貨幣收入

答案：D

解析：“以政府名義接受的捐贈收入”屬于政府非稅收入管理范圍，但是指“以各級政府、國家機關(guān)、實行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織名義接受的非定向捐贈貨幣收入”。

6.制約一國財政收入規(guī)模大小的根本的因素是( )。

A.經(jīng)濟發(fā)展水平 B.價格總水平

C.稅收制度 D.分配政策

答案：A

7.當(dāng)物價上漲率高于財政收入增長率時，財政收入會出現(xiàn)( )。

A. 名義增長實際也增長

B. 名義正增長，而實際為負(fù)增長

C. 只有名義增長，而實際不增不減

D. 不確定變化

答案：B

解析：物價上升對財政收入影響的幾種不同情況如下：一是當(dāng)財政收入增長率高于物價上漲率時，財政收入名義增長實際也增長;二是當(dāng)物價上漲率高于財政收入增長率時，財政收入名義正增長，而實際為負(fù)增長;三是財政收入增長率與物價上漲率一致時，財政收入只有名義增長，而實際不增不減。

8.在我國造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因有( )。

A. 由于稅法規(guī)定兩者不一致造成的

B. 由于價格和價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的

C. 由于稅收優(yōu)惠造成的

D. 由于稅率差異造成的

答案：B

9.下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中不正確的有( )。

A.全額累進(jìn)稅率計算較為簡單

B.全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)不夠合理

C.全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理

D.超額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理

答案：C

解析：全額累進(jìn)稅率的計算方法簡單，但稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在各級征稅對象數(shù)額的分界外負(fù)擔(dān)相差懸殊，甚至?xí)霈F(xiàn)增加的稅額超過增加的征稅對象數(shù)額的現(xiàn)象，不利于鼓勵納稅人增加收入。超額累進(jìn)稅率的計算方法比較復(fù)雜，但累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。

10.在下列三級超額累進(jìn)稅率下，若某人的應(yīng)稅所得為10000元，則應(yīng)納稅額為(　)。

三級超額累進(jìn)稅率表

級距應(yīng)稅所得額稅率

15000元以下(含5000元)10%

25000元-20000元(含20000元)20%

320000元以上30%

A.500元　　　　　　　　　　　　　　　　　　 B.1500元

C.2000元　　　　　　　　　　　　　　　　　　D.4000元

答案：B

解析：按照超額累進(jìn)稅率下應(yīng)納稅額的計算方法，某人應(yīng)納稅額=5000×10%+(10000-5000)×20%=1500元。

11.下列關(guān)于稅率的表述中不正確的有( )。

A.一般情況下，實際稅率往往低于名義稅率

B.一般情況下，實際稅率往往高于名義稅率

C.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

D.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率

答案：B

解析：名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率，實際稅率是指實際負(fù)擔(dān)率。由于減免稅手段的使用以及偷稅等因素的存在，實際稅率常常低于名義稅率。在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率。在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。所以答案B是不對的。

12.下列不屬于稅基式減免手段的是( )。

A.起征點 B.免征額

C.項目扣除 D.減半征收

答案：D

解析：稅基式減免是減免稅的基本形式之一，是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式減稅免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。減半征收屬于稅額式減免。區(qū)別與稅率式減免和稅額式減免。

13.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起( )內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿。

A.10日 B.15日

C.30日 D.一個月

答案：B

解析：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿。要求考生記住關(guān)于稅收管理制度中有關(guān)的時限要求。

14.某工廠將企業(yè)承包給他人經(jīng)營，承包人應(yīng)是該企業(yè)增值稅的( )。

A.納稅人 B.負(fù)稅人

C.代扣代繳義務(wù)人 D.核稅人

答案：A

15.從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在( )以下的為小規(guī)模納稅人。

A.30萬元 B.50萬元

C.80萬元 D.100萬元

答案：C

解析：關(guān)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定，根據(jù)規(guī)定，凡是符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下的;(2)除第(1)項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。那么，從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人就屬于(2)的情況。

16.下列貨物不應(yīng)按13%稅率征收增值稅的是( )。

A.食用植物油 B.速凍食品

C.冷氣、暖氣 D.化肥

答案：B

17.進(jìn)口實行從價定率的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格及規(guī)定的稅率，計算應(yīng)納消費稅稅額，其組成計稅價格的公式是(　)。

A.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

B.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅

C.組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)

D.組成計稅價格=(關(guān)稅完稅+價格關(guān)稅)/(1+消費稅稅率)

答案:C

解析:適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費品實行從價定率,按組成計稅價格計算應(yīng)納稅額:組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)， 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率。 公式中的關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格?？忌鷳?yīng)該牢記這個公式。

18.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述，不正確的是( )。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報納稅

B.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，在其機構(gòu)所在地申報納稅

C.納稅人銷售不動產(chǎn)，在其機構(gòu)所在地申報納稅

D.單位或個人出租土地使用權(quán)，在土地所在地申報納稅

答案：C

解析：納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

19.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為( )。

A.15% B.18%

C.20% D.25%

答案：D

解析：新稅法將企業(yè)所得稅法定稅率確定為25%。同時，新稅法還規(guī)定了三種情形下的優(yōu)惠稅率。一是對小型微利企業(yè)給予了20%的優(yōu)惠稅率。二是對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，實行15%的優(yōu)惠稅率。三是對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

20.下列個人所得不適用20%的比例稅率的有( )。

A.財產(chǎn)租賃所得

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.稿酬所得

D.個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

答案：D

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（責(zé)任編輯：）

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