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考試輔導(dǎo)高級會計實(shí)務(wù)考試案例分析練習(xí)題三

發(fā)表時間：2014/4/5 17:18:00 來源：中大網(wǎng)校點(diǎn)擊關(guān)注微信：

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考試輔導(dǎo)高級會計實(shí)務(wù)考試案例分析練習(xí)題三

A股份有限公司(本題下稱“A公司”)于2000年9月向社會公開發(fā)行人民幣普通股股票并在上海證券交易所上市，A公司屬于基礎(chǔ)設(shè)施類上市公司。2005年7月10日，擬申請發(fā)行20000萬元4年期可轉(zhuǎn)換公司債券。其申報材料的有關(guān)內(nèi)容如下：

（1）A公司經(jīng)注冊會計師審計的最近3年有關(guān)財務(wù)資料如下：

單位：萬元

年度
2005年6月30日
2004年
2003年
2002年

總資產(chǎn)
56300
54500
46400
43400

負(fù)債總額
19000
18000（注）
13000
12500

凈資產(chǎn)
37300
36500
33400
30900

扣除非經(jīng)常損益前的凈利潤
800
3100
2500
2300

扣除非經(jīng)常損益后的凈利潤
750
2800
3000
2000

注：2004年負(fù)債中包括2004年3月18日發(fā)行的6000萬元3年期公司債券。

（2）轉(zhuǎn)股價格以可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書公布前30個交易日公司股票的平均收盤價格為基準(zhǔn)，并下浮5％確定?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行后，無論公司股份發(fā)生何種變動，其轉(zhuǎn)股價格均不作任何調(diào)整。

（3）自可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起3個月后，持有人可以按轉(zhuǎn)股價格轉(zhuǎn)換為公司股票。

（4）因可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份引起股份變動時，A公司應(yīng)當(dāng)在每月結(jié)束后的2個工作日內(nèi)向社會公布股份變動情況，同時向工商行政管理部門申請辦理注冊資本的變更登記。

（5）可轉(zhuǎn)換公司債券到期未轉(zhuǎn)換為股份的，A公司應(yīng)當(dāng)在30個工作日內(nèi)償還本息。

（6）B公司為A公司本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券提供擔(dān)保。根據(jù)A公司和B公司簽訂的擔(dān)保合同，B公司提供擔(dān)保的形式為一般保證方式，B公司承擔(dān)擔(dān)保擔(dān)保的范圍為債券本金和利息。

（7）經(jīng)查：①A公司最近3年未進(jìn)行現(xiàn)金利潤分配；②2001年3月A公司因發(fā)生操縱市場的重大違法行為而被查處；③2003年6月A公司管理層發(fā)生重大調(diào)整。

（8）在A公司股東大會對可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行方案進(jìn)行表決時，出席本次股東大會的股東持有的有表決權(quán)股份總數(shù)為15000萬股，占應(yīng)出席本次股東大會的股東有表決權(quán)股份總數(shù)的75％；其中，出席本次股東大會的社會公眾股股東和股東代表持有的有表決權(quán)股份總數(shù)為2000萬股，占應(yīng)出席本次股東大會的社會公眾股股東有表決權(quán)股份總數(shù)的40％。表決結(jié)果如下：贊成票為12000萬股，占出席有表決權(quán)股份總數(shù)的80％；反對票為3000萬股，占出席有表決權(quán)股份總數(shù)的20％；其中，參加表決的社會公眾股股東的贊成票為800萬股。

（9）乙證券公司為本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的保薦人，乙證券公司持有甲公司股份1000萬股，2004年3月乙證券公司為甲公司2000萬元的銀行貸款（3年期）提供了擔(dān)保。來源:-高級會計師考試

責(zé)編:lili 評論糾錯

（責(zé)任編輯：vstara）

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