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第五章 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
案例一
資料：
甲公司為一家上市公司，2010年發(fā)生的交易和事項及其會計處理如下：
資料一：4月30日，甲公司因急需流動資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，決定以應(yīng)收乙公司的貨款234萬元為質(zhì)押，取得5個月的流動資金借款210萬元，合同年利率是6%，每月月末償付利息，到期一次還本，甲公司會計處理如下：
(1)4月30日，未終止確認(rèn)應(yīng)收乙公司的貨款234萬元，收到210萬元確認(rèn)為短期借款;
(2)每月月末，確認(rèn)并支付利息費(fèi)用1.05萬元;
(3)9月30日，歸還流動資金借款本金210萬元和9月份的利息費(fèi)用1.05萬元。
資料二：7月1日，甲公司將其持有的賬面價值為540萬元的可供出售金融資產(chǎn)出售給丙公司，款項540萬元已于當(dāng)日收存銀行，該可供出售金融資產(chǎn)初始入賬價值是520萬元，已確認(rèn)公允價值變動收益計入資本公積20萬元，同時，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定于11月1日以548萬元自丙公司購回該項可供出售金融資產(chǎn)，甲公司會計處理如下：
(1)7月1日，終止確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)540萬元，此前確認(rèn)的公允價值變動收益20萬元，自資本公積轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期投資收益;
(2)11月1日，按協(xié)議約定，以548萬元自丙公司購回該可供出售金融資產(chǎn)時，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)548萬元。
資料三：4月1日，甲公司因急需流動資金，將持有應(yīng)收丁公司不帶息的商業(yè)匯票850萬元，向中國工商銀行申請貼現(xiàn)，獲得貼現(xiàn)的資金820萬元，已存入開戶銀行，甲公司與中國工商銀行約定，應(yīng)收丁公司商業(yè)匯票到期，中國工商銀行不獲收付款時，甲公司附有連帶還款責(zé)任，考慮到丁公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況和資產(chǎn)負(fù)債狀況良好、資金充裕、信用記錄良好，甲公司判斷，丁公司在商業(yè)匯票到期時能夠按時付款，甲公司會計處理如下：
(1)4月1日，終止確認(rèn)應(yīng)收丁公司商業(yè)匯票850萬元;
(2)把獲得的貼現(xiàn)資金820萬元與應(yīng)收丁公司商業(yè)匯票850萬元之間的差額30萬元，計入當(dāng)期損益。
資料四：6月11日，甲公司將分類為可供出售金融資產(chǎn)的一項權(quán)益工具投資出售給戊公司，出售價款812萬元，已于當(dāng)日收存銀行。當(dāng)日，甲公司與戊公司簽訂一項看跌期權(quán)合約，該期權(quán)的行權(quán)日是12月11日，行權(quán)價是824萬元，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗，經(jīng)咨詢專家意見以后判斷，在行權(quán)日，該項權(quán)益工具的投資公允價值為814萬元，甲公司會計處理如下：
6月11日未終止確認(rèn)該項權(quán)益工具投資，實際收到的出售價款812萬元確認(rèn)為一項負(fù)債，計入賣出回購金融資產(chǎn)款。
要求：
逐項判斷甲公司對上述交易和事項的處理是否正確，并簡要說明理由。
來源:-高級會計師考試責(zé)編:zhf 評論 糾錯
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