四、當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的計量

　?。ㄒ唬┊?dāng)期所得稅的計量

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計量。假定企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項（未發(fā)生直接計入所有者權(quán)益的交易和事項）按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)納稅所得額為l00萬元，適用的所得稅稅率為33％，在不考慮其他因素影響的情況下，確認(rèn)的當(dāng)期所得稅和所得稅負(fù)債為33萬元。

　?。ǘ┻f延所得稅的計量

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中以各種方式取得的應(yīng)稅所得適用的所得稅稅率以及在不同會計期間適用的所得稅稅率一般不存在差別。某些情況下，適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外。應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用。

　　1.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

　　2.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。

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