注冊會計師李文審計京東公司2001年度會計報表時，檢查“其他應收款”明細情況時，發(fā)現(xiàn)其中一筆200萬元的款項債務人是證券公司，李文詢問有關人員，了解到京東公司1998年12月把暫時閑置的資金交給證券公司代理理財，由于證券公司一直沒有為京東公司進行交易，2001年末京東公司對此款提取了20萬元的壞賬準備，李文又向證券公司函證，了解到其中100萬元已于2001年12月投資股票A.

　　案例分析：財政部《實施<企業(yè)會計準則>及其相關準則問題解答=規(guī)定：公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》前存出投資款已作“其他應收款”核算，并計提壞賬準備的，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時應如何進行會計處理?

　　答：公司在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》前存出的投資款已作“其他應收款”核算的，應將尚未進行投資的其他應收款余額轉入“其他貨幣資金”科目。

　　原作為“其他應收款”核算的存出投資款，在尚未投資前一般不應當計提壞賬準備，如果已作投資并且已作投資部分的其他應收款已計提壞賬準備的，應當將已作投資部分的其他應收款的賬面余額，轉入“短期投資”等科目核算，已計提的壞賬準備轉入“短期投資跌價準備”等科目。

　　為此，東東公司應作如下調(diào)整處理：

　　借：其他貨幣資金 1 000 000

　　　　貸：其他應收款 1000 000

　　借：短期投資 1 000 000

　　　　貸：其他應收款 1 000 000

　　借：壞賬準備 200 000

　　　　貸：短期投資跌價準備 200 000

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（責任編輯：vstara）

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