完结小说,风凌天下

當前位置：

2005年高級會計實務試題及分析提示（六）

發(fā)表時間：2014/4/11 16:36:00 來源：中大網校點擊關注微信：

關注公眾號

2005年高級會計實務試題及分析提示（六）

3.【案例】甲公司系2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事電子產品的生產和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關稅費。
甲公司的相關交易或事項及其處理如下：
（1）期末其他應收款4 300萬元，其中的200萬元為正常周轉的備用金，周轉期1個月左右，財務資產顯示以前正常周轉備用金未發(fā)生壞賬；100萬元為承擔某項工程向政府主管部門交納的工程質量押金，公司歷史經營資料顯示，公司所完成工程的質量一直很好，工程質量押金一直未被扣減過。其余4 000萬元均為非關聯(lián)企業(yè)之間的非購銷業(yè)務產生的未結算款項，賬齡結構：1年以內2 000萬元，1~2年1 000萬元，2年以上1 000萬元。歷史財務資料顯示，公司最近三年各賬齡段核銷的壞賬占各賬齡段其他應收款的比例為：1年以內10%，1~2年20%，2年以上100%.期末分析其他應收款的構成中，1~2年中有確鑿證據表明無法收回的約100萬元。
（2）甲公司從2001年起對售出的產品實行"三包"政策（即包退、包換和包修）,每年按銷售收入的2.5%計提產品保修費用；2002年末,產品保修費用余額為100萬元（2001年和2002年計提數分別為600萬元和550萬元,實際發(fā)生保修費用分別為520萬元和530萬元）。公司產品質量比較穩(wěn)定,原計提的產品保修費用與實際發(fā)生的數基本一致,但為預防今后利潤下降可能產生的不利影響,董事會決定,從2003年起改按年銷售收入的5%計提產品保修費用。
甲公司2003年度實現(xiàn)的銷售收入為20000萬元；實際發(fā)生保修費用500萬元。按稅法規(guī)定,公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。
（3）預付賬款600萬元。其中：預付M公司400萬元，預付N公司200萬元。M公司因經營管理不善，不能清償到期債務，已被法院依法宣告破產，有確切證據表明M公司不能按期交運所購貨物。N公司生產經營活動正常，沒有確切證據表明N公司不能按期交運所購貨物。
（4）甲公司下屬一家子公司生產鍋爐，2003年從法國進口一批鍋爐溫控器，截至2004年末庫存原材料中溫控器為1 000萬元。2004年國家質量監(jiān)督局出于產品安全考慮，規(guī)定我國境內不得生產、銷售裝有該種溫控器的鍋爐，根據國際市場的詢價結果，該批溫控器在國際市場還可以銷售，銷售價格約為600萬元，公司估計銷售費用合計為50萬元。
（5）2004年12月31日，甲公司對一項賬面余額為500萬元的專利權進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值的跡象，該專利權銷售凈價為450萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬元。甲公司計提了50萬元的減值準備。
【要求】
（1）分析計算其他應收款是否應計提壞賬準備？
（2）判斷甲公司董事會會議所作決定是否正確，并說明理由。
（3）判斷甲公司的預付賬款是否發(fā)生了減值，并說明理由。
（4）分析原材料是否應計提跌價準備，如果要提，應計提多少存貨跌價準備？
（5）分析判斷計提的無形資產減值準備是否正確，并簡要說明理由。如果不正確，正確的做法應如何處理。
來源:-高級會計師考試

（責任編輯：中大編輯）

共2頁,當前第1頁第一頁前一頁下一頁

編輯推薦

最近更新考試動態(tài) 更多>

考試科目

考試用書

進入中大網校網上書店

靖江突杖商务服务有限公司

建筑工程考試

財會金融考試

資格類考試

醫(yī)藥類考試

外語外貿考試

高級會計師

2005年高級會計實務試題及分析提示（六）

編輯推薦

考試科目

考試用書

關于中大

課件答疑

旗下品牌

靖江突杖商务服务有限公司

建筑工程考試

財會金融考試

資格類考試

醫(yī)藥類考試

外語外貿考試

2005年高級會計實務試題及分析提示（六）

中大網校公眾號

手機題庫

編輯推薦

考試科目

考試用書

關于中大

課件答疑

旗下品牌