（一）套期保值

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

套期保值定義是：套期保值，是指企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，指定一項(xiàng)或一項(xiàng)以上套期工具，使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)，預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)。

套期保值會(huì)計(jì)方法，是指在相同會(huì)計(jì)期間將套期工具和被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)的抵銷結(jié)果計(jì)入當(dāng)期損益的方法。

（二）套期保值分三類

1.公允價(jià)值套期保值

是指對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債、確定的承諾或者上述兩者中的一部分的公允價(jià)值變動(dòng)所進(jìn)行的套期。

例如：

某企業(yè)對(duì)承擔(dān)的固定利率的負(fù)債或投資的固定利率的資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期；此被套期風(fēng)險(xiǎn)為利率風(fēng)險(xiǎn)。

某航空公司簽訂了一項(xiàng)3個(gè)月后以固定外幣金額購(gòu)買飛機(jī)的合同（未確認(rèn)的確定承諾），為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)對(duì)該確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期；此被套期風(fēng)險(xiǎn)為外匯風(fēng)險(xiǎn)。

某電力公司簽訂了一項(xiàng)6個(gè)月后以固定價(jià)格購(gòu)買煤炭的合同（未確認(rèn)的確定承諾），為規(guī)避價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)該確定承諾的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期；此被套期風(fēng)險(xiǎn)為價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

2.現(xiàn)金流量套期

是指對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債、預(yù)期很可能發(fā)生的交易或者其中的一部分的現(xiàn)金流量所進(jìn)行的套期。

【提示】現(xiàn)金流量套期更多的是注重預(yù)期交易對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的影響，對(duì)此影響進(jìn)行套期保值。

例如：

某企業(yè)對(duì)承擔(dān)的浮動(dòng)利率債務(wù)或投資的浮動(dòng)利率債券投資的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期；

某航空公司為規(guī)避3個(gè)月后預(yù)期很可能發(fā)生的與購(gòu)買飛機(jī)相關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期；

某商業(yè)銀行對(duì)3個(gè)月后預(yù)期很可能發(fā)生的與可供出售金融資產(chǎn)處置相關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期；

【提示】企業(yè)購(gòu)買一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，若對(duì)其價(jià)格波動(dòng)進(jìn)行套期，則屬于公允價(jià)值套期；若對(duì)其處置階段的現(xiàn)金流量進(jìn)行套期，則屬于現(xiàn)金流量套期。

3.境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期

對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資進(jìn)行套期，是對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期，套期指向特定的風(fēng)險(xiǎn)。

【提示】境外經(jīng)營(yíng)凈投資除了長(zhǎng)期股權(quán)投資，還包括短期無(wú)回收計(jì)劃的長(zhǎng)期應(yīng)收款（實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司的境外經(jīng)營(yíng)凈投資）。但是，因銷售商品或提供勞務(wù)等形成的期限較短的應(yīng)收賬款不構(gòu)成境外經(jīng)營(yíng)凈投資。

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