今年在理論部分新增了“有關方面在內(nèi)部控制中的職責作用”，考生要予以注意：

1.董事會

董事會直接影響內(nèi)部環(huán)境這一控制基礎，其在內(nèi)部控制中的重要職責表現(xiàn)為：科學選擇恰當?shù)墓芾韺硬ζ溥M行監(jiān)督；清晰了解管理層實施有效的風險管理和內(nèi)部控制的范圍；知道并同意單位的最大風險承受能力；及時知悉最重大的風險以及管理層是否恰當?shù)赜枰詰獙Α挝回撠熑耍ǘ麻L、單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人）對建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度負總責。

2.管理層

管理層直接對一個單位的經(jīng)營管理活動負責?？偨?jīng)理在內(nèi)部控制中承擔重要責任，其職責包括：為高級管理人員提供領導和指引；定期與主要職能部門――營銷、生產(chǎn)、采購、財務、人力資源等部門――的高級管理人員進行會談，以便對他們的職責，包括他們?nèi)绾喂芾盹L險等進行核查。

3.風險管理人員

風險管理人員的職責包括：建立風險管理政策；確定各業(yè)務單元對于風險管理的權力和義務；提高整個單位的風險管理能力；指導風險管理與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合；建立一套通用的風險管理語言；幫助管理人員制定報告規(guī)程；向董事長或總經(jīng)理等報告進展和暴露的問題。

4.財務負責人

財務負責人的活動應當貫穿單位經(jīng)營管理全過程，而不僅僅是財務活動。其在制定目標、確定戰(zhàn)略、分析風險和作出管理決策等時應扮演一個關鍵的角色。管理層應當賦予財務負責人參與決策的權力，并支持其關注經(jīng)營管理的更廣范疇，局限財務負責人的關注領域和知悉范圍，會削弱、制約單位的管理能力。

5.內(nèi)部審計人員

內(nèi)部審計人員在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進建議方面起著關鍵作用。單位應當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋嗔σ源_保其審計職責的履行；對內(nèi)部審計部門負責人的任免應當慎重；內(nèi)部審計部門負責人與董事會或?qū)徲嬑瘑T會應保持暢通溝通；應當賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。

6.單位員工

所有員工都在實現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用。管理層應當重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。

內(nèi)部會計控制的具體內(nèi)容，包括貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、工程項目控制、對外投資控制、成本費用控制、擔保控制、預算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制等。每一具體會計控制制度，可以劃分為三塊內(nèi)容：崗位分工控制、授權批準控制、關鍵點的控制等。對于涉及到這些考點的考試內(nèi)容，建議大家?guī)Ш镁V，應對考試。

（責任編輯：vstara）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁