資料：

　　2002年12月，A公司正式成立檢查小組，對電焊條子公司銷售與收款系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制進行檢查，發(fā)現(xiàn)：電焊條子公司在銷售過程中，銷售業(yè)務按照銷售合同進行的，當生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后，填制產(chǎn)成品入庫單，驗收合格后入庫。銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫發(fā)貨和運輸部門辦理托運手續(xù)。產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽發(fā)后轉(zhuǎn)來的發(fā)貨通知單開具發(fā)票，并據(jù)以登記產(chǎn)成品明細賬，運輸部門將其與銷售發(fā)票一并送交財務部門，財務部門將其與銷售合同核對后，開具運雜費清單。通知出納人員辦理貨款結(jié)算；并進行賬務處理。公司未設獨立的客戶信用謂查機構(gòu)，在時務部門和銷售部門也沒有專人負責此項工作。

　　要求：

　　電焊條子公司是否違反《銷售與收款》內(nèi)部會計控制規(guī)定，并說明理由。

　?。ňC合題）[本題4.00分]答案分析是

　　電焊條子公司違反了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》的崗位分工與授權(quán)批準、銷售和發(fā)貨控制以及收款控制的規(guī)定。

　　1.入庫、供貨、裝貨等職責并沒有有效分離。入庫單和發(fā)貨單本來應該由倉儲部門填寫，但公司卻分別由生產(chǎn)部門和銷售部門填寫，這樣容易導致多列存貨、多計收入而不被察覺。

　　2.運輸部門設有根據(jù)發(fā)貨單和銷售定單裝運貨物并簽發(fā)裝運憑證，容易導致漏計銷售收入。

　　3.在銷售收入的內(nèi)部控制體系中，記錄主營業(yè)務收入、應收賬款的人員應當分離，同時負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。電焊條子公司的出納人員同時負責辦理貸款結(jié)算和賬務處理，這是極其嚴重的內(nèi)部會計控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。

　　4.公司沒有專門的客戶信用管理專人和機構(gòu)，對銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情況，會給收款帶來很大隱患。

　　 來源:-高級會計師考試

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（責任編輯：中大編輯）

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