1.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的是(　)。

A.存貨盤盈直接貸記當(dāng)期“管理費用”，而固定資產(chǎn)盤盈則作前期重大差錯更正，按追溯重述法進(jìn)行會計處理

B.合并會計報表中不重要事項的抵銷分錄可不作或簡化抵銷處理

C.分期收款發(fā)出商品按現(xiàn)值列收入

D.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算

『正確答案』AB

『答案解析』分期收款銷售方式下收入的確認(rèn)和融資租入固定資產(chǎn)的核算均遵循的是實質(zhì)重于形式原則。

2.下列業(yè)務(wù)的會計處理中體現(xiàn)可比性要求的是(　)。

A.資產(chǎn)組的認(rèn)定口徑不得隨意變更

B.母公司對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法所作的追溯調(diào)整

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整

D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。

『正確答案』ABCD

『答案解析』略

3.下列各種會計處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有(　)。

A.成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備

B.對分期付款購買固定資產(chǎn)，會計上作融資行為處理，稅務(wù)上則按交易時間、交易金額認(rèn)定交易的發(fā)生

C.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同形成或有事項的會計處理

D.可供出售金融資產(chǎn)期末計價采用公允價值計量屬性

『正確答案』AC

『答案解析』選項B遵循的是實質(zhì)重于形式要求;選項D體現(xiàn)僅僅是計量口徑的選用與謹(jǐn)慎性原則無關(guān)。

4.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則的是(　)。

A.融資租入固定資產(chǎn)的折舊及修理均由承租方視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行會計處理

B.甲公司2015年1月1日賒銷商品給乙公司，售價400萬元，協(xié)議約定兩年內(nèi)，每半年結(jié)款一次，商品于當(dāng)日發(fā)出，甲公司采用分期收款銷售方式作了收入的確認(rèn)。

C.甲公司2014年4月1日以100萬元的售價銷售商品給乙公司，同時約定于6個月后以120萬元的價格回購，甲公司認(rèn)定為售后回購行為，并進(jìn)行了會計處理。

D.無形資產(chǎn)研發(fā)費用在計稅時允許追列50%

『正確答案』AC

『答案解析』備選答案B，此業(yè)務(wù)不能按分期收款銷售方式處理，因其時間跨度未達(dá)到三年或以上;備選答案D，此稅收優(yōu)惠政策會形成永久性差異，與實

5.下列項目中屬于企業(yè)利得的是(　)。

A.自用房產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)換為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)形成的增值

B.出租商標(biāo)權(quán)的租金收入

C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的增值

D.權(quán)益法下初始投資成本小于投資方在被投資方公允可辨認(rèn)凈資產(chǎn)所占份額的差額

E.權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積

『正確答案』ACD

『答案解析』備選答案B，出租商標(biāo)權(quán)收入列“其他業(yè)務(wù)收入”;備選答案E，權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積本質(zhì)是資本溢價。

6.下列項目中屬于損失的有(　)。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的暫時下降

B.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓損失

C.債券發(fā)行費用

D.合并直接費用

『正確答案』AB

『答案解析』備選答案C，債券發(fā)行費用沖抵債券溢價或追加債券折價，此支出無關(guān)損失;備選答案D，合并直接費用列“管理費用”，不屬于損失。

7.下列業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的有(　)。

A.壞賬準(zhǔn)備的計提

B.可供出售金融資產(chǎn)的減值恢復(fù)

C.交易性金融資產(chǎn)取得時的交易費用

D.無形資產(chǎn)報廢損失

『正確答案』ABC

『答案解析』備選答案D，無形資產(chǎn)報廢損失列“營業(yè)外支出”。

8.下列各項業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“公允價值”作為計量屬性的是(　)。

A.賒購商品形成的應(yīng)付賬款

B.存貨的期末計價

C.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

D.盤盈存貨入賬成本的計量

E.可供出售金融資產(chǎn)期末計價

『正確答案』CE

『答案解析』略

9.下列有關(guān)盤盈、盤虧的論斷中錯誤的有(　)。

A.現(xiàn)金盤虧在扣除責(zé)任賠款后的凈損失應(yīng)列入“營業(yè)外支出”

B.存貨盤虧的凈損失屬于營業(yè)利潤范疇

C.固定資產(chǎn)盤虧屬于重大前期差錯，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.固定資產(chǎn)的盤盈應(yīng)列入發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“營業(yè)外收入”

『正確答案』ABCD

『答案解析』現(xiàn)金盤虧在扣除責(zé)任賠款后列入“管理費用”;存貨盤虧如果屬于非常損失應(yīng)列入“營業(yè)外支出”;固定資產(chǎn)盤盈屬于重大前期差錯，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，而盤虧在扣除賠款后則列入當(dāng)期損失。

10.甲公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①盤虧現(xiàn)金200元，定為企業(yè)損失;②因管理不善損失一批商品，賬面余額10萬元，當(dāng)初購入時的進(jìn)項稅額為1.7萬元;③企業(yè)的一臺生產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)盤虧，屬于自然災(zāi)害所致，賬面價值30萬元，保險負(fù)責(zé)賠付5萬元。據(jù)上述資料，推定如下會計處理中正確的有(　)。

A.現(xiàn)金盤虧應(yīng)列入“管理費用”200元

B.存貨盤虧應(yīng)列入“管理費用”11.7萬元

C.固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)列入“營業(yè)外支出”25萬元

D.2013年營業(yè)利潤因此減少211.7萬元

E.2013年損失增加25萬元

『正確答案』ABCDE

『答案解析』對于管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧，其當(dāng)初的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害導(dǎo)致的固定資產(chǎn)盤虧，進(jìn)項稅額不需要轉(zhuǎn)出。

11.下列有關(guān)存貨入賬成本的論斷中，正確的有(　)。

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅計入存貨成本

B.委托加工物資在收回后直接售出的前提下，消費稅應(yīng)計入存貨成本

C.盤盈存貨以重置完全成本入賬

D.債務(wù)重組取得的存貨按其公允價值入賬

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，盤盈存貨的入賬成本應(yīng)采用重置成本，而非重置完全成本。

12.甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2015年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費2000元，增值稅220，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的單位入賬成本為每件(　)元。

A.1029

B.1000

C.1059.38

D.1060.82

『正確答案』D

『答案解析』該材料的入賬成本=1000×100+2000+400+500=102900(元);該材料的單位入賬成本=102900÷97=1060.82(元)。

13.甲公司于2015年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬元，加工費10萬元，加工勞務(wù)匹配的增值稅率為17%，該材料加工后直接對外出售，其匹配的消費稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅，因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可組成計稅價來計算應(yīng)繳消費稅，假定不考慮往返運費，則甲公司收回此商品時的入賬成本為(　)萬元。

A.100

B.85

C.95

D.115

『正確答案』A

『答案解析』甲公司應(yīng)繳消費稅的組成計稅價格=(75+10)÷(1-15%)=100(萬元);甲公司應(yīng)繳消費稅=100×15%=15(萬元);甲公司收回加工物資的入賬成本=75+10+15=100(萬元)。

14.甲公司于2015年5月1日與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司用生產(chǎn)用的動產(chǎn)設(shè)備交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài)，設(shè)備的原價為500萬元，累計折舊為350萬元，已提減值準(zhǔn)備15萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%;庫存商品的賬面余額為150萬元，已提跌價準(zhǔn)備為3萬元，公允價值為180萬元，增值稅率為17%，消費稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付銀行存款18萬元，下列基于上述業(yè)務(wù)的會計處理中正確的有(　)萬元。

A.甲公司認(rèn)定的補(bǔ)價比重為9%

B.甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的收益為65萬元

C.甲公司換入商品的入賬成本為185.4萬元

D.乙公司換入設(shè)備的入賬成本為194.6萬元

E.乙公司轉(zhuǎn)讓商品的收益為18.6萬元

『正確答案』ABCDE

『答案解析』備選答案A，甲公司的補(bǔ)價比重=18÷200×100%=9%<25%，應(yīng)界定為非貨幣性資產(chǎn)交換;備選答案B，甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的收益=200-(500-350-15)=65(萬元);備選答案C，甲公司換入商品的入賬成本=200+200×17%-18-180×17%=185.4(萬元);備選答案D，乙公司換入設(shè)備的入賬成本=180+180×17%+18-200×17%=194.6(萬元);備選答案E，乙公司轉(zhuǎn)讓商品的收益=180-(150-3)-180×8%=18.6(萬元)。

15.資料同例4，如果此非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列會計處理中，正確的有(　)。

A.甲公司換入商品的入賬成本為120.4萬元

B.乙公司換入設(shè)備的入賬成本為161.6萬元

C.乙公司轉(zhuǎn)讓商品時的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”14.4萬元

D.甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的損益為零

E.甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的增值稅應(yīng)列支于“營業(yè)外支出”34萬元

『正確答案』AD

『答案解析』備選答案A，在賬面價值模式下甲公司換入商品的入賬成本=(500-350-15)+200×17%-18-180×17%=120.4(萬元);備選答案B，在賬面價值模式下乙公司換入設(shè)備的入賬成本=(150-3)+180×17%+180×8%+18-200×17%=176(萬元);備選答案C，賬面價值模式下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出方的價內(nèi)稅應(yīng)計入換入資產(chǎn)的入賬成本;備選答案D，賬面價值模式下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出方是不確認(rèn)交易損益的;備選答案E，增值稅是價外稅，不納入損益計算。

(2)存貨的發(fā)出計價，以計劃成本計價法下發(fā)出成本和結(jié)存成本的計算為主要測試點。

15.甲公司采用計劃成本計價法下核算原材料，2013年5月初“原材料”賬面余額500萬元，“材料成本差異”借方余額50萬元，“材料采購”賬面余額為0。5月4日甲公司購入一批材料，買價40萬元，增值稅6.8萬元，運費2萬元，增值稅為0.22萬元，裝卸費0.5萬元，保險費0.3萬元，計劃價52萬元，款項已付，截止月末該批材料有一半尚未到庫。

甲公司5月8日所購的另一批同品種材料，貨物已到，業(yè)已驗收入庫，但其單據(jù)載止月末仍未收到，按暫估價40萬元入賬。本月材料均用于一線生產(chǎn)，發(fā)出材料的計劃價共計400萬元。則基于上述業(yè)務(wù)所計算的下列會計指標(biāo)中正確的有(　)。

A.材料成本差異率為8%

B.發(fā)出材料的實際成本為432萬元

C.月末“材料采購”的賬面余額為21.4萬元

D.月末“原材料”的賬面余額為166萬元

E.月末“材料成本差異”的賬面余額為13.4萬元

『正確答案』CD

『答案解析』①5月4日采購材料的實際成本=40+2+0.5+0.3=42.8(萬元);

②5月4日所購材料的到庫部分成本=42.8÷2=21.4(萬元);

③5月4日所購材料的到庫部分的節(jié)約額=52÷2-21.4=4.6(萬元);

④月末“材料采購”的賬面余額=0+42.8-26+4.6=21.4(萬元);

⑤本月材料成本差異率=(50-4.6)÷(500+26)×100%=8.63%;

⑥發(fā)出材料的實際成本=400+400×8.63%=434.52(萬元);

⑦月末“材料成本差異”賬面余額=50-4.6-400×8.63%=10.88(萬元);

⑧月末“原材料”賬面余額=500+26+40-400=166(萬元)。

(3)存貨的期末計價

主要測試：可變現(xiàn)凈值的計算(材料、商品;有無合同)、存貨減值的跡象、以及存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)。

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