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第四節(jié)資產(chǎn)評估的法定業(yè)務(wù)

一、資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)的概述

按照相關(guān)立法的規(guī)定，某種經(jīng)濟(jì)行為或某類資產(chǎn)必須經(jīng)由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估師進(jìn)行評估的，此類業(yè)務(wù)即屬于法定業(yè)務(wù)。與非法定評估業(yè)務(wù)相比，法定資產(chǎn)業(yè)務(wù)通常是涉及國家利益和社會公眾利益的事務(wù)，資產(chǎn)評估文件具有法定參考證明的性質(zhì)，被賦予法定的參考效力。

二、資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)的范圍

涉及資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)的規(guī)定包括法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件和相關(guān)的司法解釋等規(guī)范。

(一)法律中有關(guān)資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)的規(guī)定

《企業(yè)國有資產(chǎn)法》專門規(guī)定了國家出資企業(yè)的法定評估事項(xiàng)。該法第47條規(guī)定：“國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司和國有資本控股公司合并、分立、改制、轉(zhuǎn)讓重大財產(chǎn)，以非貨幣財產(chǎn)對外投資，清算或者有法律、當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形的，行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估。國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司和國有資本控股公司應(yīng)當(dāng)委托依法設(shè)立的符合條件的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估;涉及應(yīng)當(dāng)報經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定的事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)將委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的情況向履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報告。

《公司法》第27條規(guī)定：“股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資;但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價，核實(shí)財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%。”該條款強(qiáng)調(diào)對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價。

《證券法》第17條規(guī)定，申請公開發(fā)行公司債券需要報送的文件包括：公司營業(yè)執(zhí)照、公司章程、公司債券募集辦法、資產(chǎn)評估報告和驗(yàn)資報告以及規(guī)定的其他文件。第149條規(guī)定，國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時，可以委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對證券公司的資產(chǎn)價值進(jìn)行評估。

《拍賣法》第28條第2款規(guī)定：“拍賣國有資產(chǎn)，依照法律或者按照國務(wù)院規(guī)定需要評估的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的評估機(jī)構(gòu)評估，并根據(jù)評估結(jié)果確定拍賣標(biāo)的的保留價。”

《公路法》第61條規(guī)定，公路收費(fèi)權(quán)出讓的最低成交價，以國有資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估的價值為依據(jù)確定。

(二)行政法規(guī)中有關(guān)資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)的規(guī)定

《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定的法定評估情形主要包括：資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓;企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營;設(shè)立中外合資合作經(jīng)營企業(yè);企業(yè)清算;國家規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估的其他情形。法定評估的范圍包括：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定，申請公開發(fā)行股票的程序中，申請人聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對其資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估后，按照隸屬關(guān)系，分別向省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府或者中央企業(yè)主管部門提出公開發(fā)行股票的申請。

《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》規(guī)定，清算組可以依法變賣被撤銷的金融機(jī)構(gòu)的有效資產(chǎn);拍賣被撤銷的金融機(jī)構(gòu)有效資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照具有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)出具的評估結(jié)果確定拍賣底價。

(三)部門規(guī)章中有關(guān)資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)的規(guī)定

《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》第3條規(guī)定，占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：(1)整體或部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司;(2)以非貨幣資產(chǎn)對外投資;(3)合并、分立、清算;(4)除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動;(5)除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓;(6)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣;(7)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位;(8)確定涉訟資產(chǎn)價值。第六條規(guī)定，占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)非國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：(1)收購非國有資產(chǎn);(2)與非國有單位置換資產(chǎn);(3)接受非國有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)。

《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理辦法》第6條規(guī)定，企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估：(1)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司;(2)以非貨幣資產(chǎn)對外投資;(3)合并、分立、破產(chǎn)、解散;(4)非上市公司國有股東股權(quán)比例變動;(5)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;(6)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換;(7)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位;(8)以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù);(9)資產(chǎn)涉訟;(10)收購非國有單位的資產(chǎn);(11)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;(12)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債;(13)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的事項(xiàng)。

《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第36條規(guī)定，行政單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估：(1)行政單位取得的沒有原始價格憑證的資產(chǎn);(2)拍賣、有償轉(zhuǎn)讓、置換國有資產(chǎn);(3)依照國家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形。

《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第38條規(guī)定，事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：(1)整體或者部分改制為企業(yè);(2)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資;(3)合并、分立、清算;(4)資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓、置換;(5)整體或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位;(6)確定涉訟資產(chǎn)價值;(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行評估的事項(xiàng)。

《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)督管理暫行辦法》第6條規(guī)定，金融企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估：(1)整體或者部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的;(2)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的;(3)合并、分立、清算的;(4)非上市金融企業(yè)國有股東股權(quán)比例變動的;(5)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的;(6)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣的;(7)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的：(8)債務(wù)重組的; (9)接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押的;(10)處置不良資產(chǎn)的;(11)以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的;(12)收購非國有單位資產(chǎn)的;(13)接受非國有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的;(14)確定涉訟資產(chǎn)價值的;(15)法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估的其他情形。金融企業(yè)有下列情形之一的，對相關(guān)的資產(chǎn)可以不進(jìn)行資產(chǎn)評估：(1)縣級以上人民政府或者其授權(quán)部門批準(zhǔn)其所屬企業(yè)或者企業(yè)的部分資產(chǎn)實(shí)施無償劃轉(zhuǎn)的;(2)國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬的獨(dú)資企業(yè)之問，或者其下屬獨(dú)資企業(yè)之間的合并，以及資產(chǎn)或者產(chǎn)權(quán)置換、轉(zhuǎn)讓和無償劃轉(zhuǎn)的;(3)發(fā)生多次同類型的經(jīng)濟(jì)行為時，同一資產(chǎn)在評估報告使用有效期內(nèi)，并且資產(chǎn)、市場狀況未發(fā)生重大變化的;(4)上市公司可流通的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》第14條規(guī)定，并購當(dāng)事人應(yīng)以資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)價值或擬出售資產(chǎn)的評估結(jié)果作為確定交易價格的依據(jù)。并購當(dāng)事人可以約定在中國境內(nèi)依法設(shè)立的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估應(yīng)采用國際通行的評估方法。禁止以明顯低于評估結(jié)果的價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)或出售資產(chǎn)，變相向境外轉(zhuǎn)移資本。

(四)其他規(guī)范性文件中有關(guān)資產(chǎn)評估法定業(yè)務(wù)的規(guī)定

《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見》規(guī)定，國有企業(yè)改制必須依照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》，聘請具備資格的資產(chǎn)評估事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)和土地使用權(quán)評估。國有控股企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估，要嚴(yán)格履行有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序。向非國有投資者轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的，由直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請資產(chǎn)評估事務(wù)所。企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)必須納入評估范圍。評估結(jié)果由依照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)國有企業(yè)改制和轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的單位核準(zhǔn)。

《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則(試行)》第5條規(guī)定，公開披露文件涉及資產(chǎn)評估事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)由具有從事證券業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具意見。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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