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本文主要介紹2012年注冊資產(chǎn)評估師考試《經(jīng)濟法》第十三章 合同法律制度分論的知識點精講輔導(dǎo)，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

二、個人所得稅

（一）納稅主體

1.納稅人

【注意】合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)也屬于個人所得稅納稅人。

住所標準和居住時間標準是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。

2.扣繳義務(wù)人

個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。

（二）征稅對象

工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

（三）計算

1.工資、薪金所得--按月（九級超額累進）

（1）費用扣除：每月收入額減除費用2000元以及附加費用后的余額

（2）公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（每月收入額－2000元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得--按年（五級超額累進）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（全年收入總額－成本、費用、損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

3.勞務(wù)報酬所得--按次

每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20%

每次收入＞4000元： 應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）

①應(yīng)納稅所得額≤20000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*20%

②20000元<應(yīng)納稅所得額≤50000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*30%－2000

③應(yīng)納稅所得額＞50000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*40%－7000

【注意】一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

4.稿酬所得--按次

每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20%×（1－30%）

每次收入＞4000元： 應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）×（1－30%）

5.特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃

每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20%

每次收入＞4000元： 應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）

6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

應(yīng)納稅額＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理稅費）×20%

7.利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得--按次

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

【總結(jié)】 費用減除標準

（四）稅額扣除

1.個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。

2.對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，可以根據(jù)其情況確定附加減除費用。

3.納稅人從中國境外取得的所得，在其應(yīng)納所得稅額中應(yīng)扣除已在境外繳納的個人所得稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國稅法計算的應(yīng)納稅額。

（五）減稅免稅

經(jīng)批準可減稅

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2.因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的；

3.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。

免稅

（無需批準） 1.省政府、國務(wù)院各部委和中國人民解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

4.福利費、撫恤金、救濟金；

5.保險賠款；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

7.職工的安家費、退職費、離退休工資、離休生活補助費；

8.各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10.經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。

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