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【例】

2008年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元;該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4%;7月1日，企業(yè)收到利息8萬元;8月20日，企業(yè)以405萬元的價(jià)格出售該投資。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

A.-14.5 B.-l 3

C.-3 D.1.5

【答案】D

【解析】企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益=405-(410+1.5)+8=1.5

【例】

甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價(jià)款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2005年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。甲公司2005年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。

A.7.54萬元 B.11.54萬元

C.12.59萬元 D.12.60萬元

【答案】B

【解析】乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益：(9.18×20-0.18-0.36)-(175.52-4)=11.54萬元

【例】

甲公司2006年3月8日以銀行存款購入乙公司股票300000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)8.5元，另支付相關(guān)稅費(fèi)9000元。3月10日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每10股2元，股權(quán)登記日為3月15日，除權(quán)日為3月16日。若甲公司3月31日仍持有該股票，其公允價(jià)值為每股9元。則甲公司3月31日該交易性金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值為()元。

A.2490000

B.2700000

C.2550000

D.2559000

【答案】B

【解析】交易性金融資產(chǎn)的初始成本=300000×8.5=2550000元。交易性金融資產(chǎn)在被投資方宣告分配股利時(shí)不影響交易性金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值，期末應(yīng)該根據(jù)其公允價(jià)值調(diào)整該科目的帳面余額。根據(jù)本題的條件，期末應(yīng)該借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，金額=300000×(9-8.5)=150000元，所以3月31日該交易性金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值=2550000+150000=2700000元。

簡便算法：因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期末應(yīng)該根據(jù)其公允價(jià)值調(diào)整，調(diào)整后的帳面價(jià)值即當(dāng)日的公允價(jià)值，所以甲公司3月31日該交易性金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值=300000×9=2700000元。

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