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2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沖刺重點(diǎn)第二章1

發(fā)表時(shí)間:2012/8/27 11:14:00 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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第二節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下幾類:

1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

2.持有至到期投資;

3.貸款和應(yīng)收款項(xiàng);

4.可供出售的金融資產(chǎn)。

上述分類一經(jīng)確定,不得隨意變更。

一、現(xiàn)金

現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理★

盤盈(現(xiàn)金長款)
發(fā)現(xiàn)時(shí)
查明原因處理時(shí)
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(欠其他單位個(gè)人的)
營業(yè)外收入(無法查明原因的)
盤虧(現(xiàn)金短款)
發(fā)現(xiàn)時(shí)
查明原因處理時(shí)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
借:管理費(fèi)用(無法查明原因)
其他應(yīng)收款(有責(zé)任人賠款部分)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、銀行存款(銀行存款的對(duì)賬★)

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因,是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種:

1.企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;

2.企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;

3.銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;

4.銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

如沒有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

需要指出的是,銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

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