選擇題

1.關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有( )。

A、銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實(shí)該號碼之前的所有支票均已開出

B、注冊會計(jì)師可以對結(jié)賬日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)

C、主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅?jì)期間

D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止是否正確

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。

選項(xiàng)A，截止測試最后就是要看賬簿記錄登記日期是否正確，除了找到最后一張支票外，還要看之前的開出情況;選項(xiàng)B可以驗(yàn)證被審計(jì)單位是否存在跨期事項(xiàng);選項(xiàng)C，截止測試目的在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期間是否正確，應(yīng)把握三個(gè)重要日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，應(yīng)保持在同一期間;存貨盤點(diǎn)的目標(biāo)是獲得盤點(diǎn)日存貨余額的證據(jù)，所以盤點(diǎn)中的截止測試也應(yīng)是基于盤點(diǎn)日前后來考慮。如果盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，則需要推算到資產(chǎn)負(fù)債表日。該選項(xiàng)還包含推算到資產(chǎn)負(fù)債表日的意思，所以選項(xiàng)D的描述是正確的。

2.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)( )。

A、是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因

B、分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因

C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因

D、分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。

將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因。

3.為證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是( )。

A、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

B、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

D、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。

選項(xiàng)A針對的是分類認(rèn)定;選項(xiàng)CD針對的是發(fā)生認(rèn)定。

4.在對主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)該圍繞的審計(jì)路線有( )。

A、從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄

B、從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證

C、從銷售發(fā)票追查至發(fā)運(yùn)憑證

D、從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。

選項(xiàng)C中的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證都是原始憑證，檢查其不能實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入截止測試的目的。

5.注冊會計(jì)師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，主要是為了評價(jià)( )。

A、應(yīng)收賬款期末余額是否正確

B、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確

C、應(yīng)收賬款的可收回性

D、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性

【正確答案】D

【答案解析】本題考查是的銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。

注冊會計(jì)師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，而分析程序不能直接得出相關(guān)項(xiàng)目的金額是否正確的結(jié)論。

6.下列關(guān)于銷售交易內(nèi)部核查程序的說法，正確的有( )。

A、將登記入賬的銷售交易對應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的記錄進(jìn)行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價(jià)

B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計(jì)科目表比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)

C、檢查開票員所保管的未開票發(fā)運(yùn)憑證，確定是否存在未在恰當(dāng)期間及時(shí)開票的發(fā)運(yùn)憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的記錄及時(shí)

D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評估。

選項(xiàng)A，登記入賬的交易均經(jīng)正確估價(jià)，單價(jià)和數(shù)量都有可能影響銷售入賬的金額，因此這項(xiàng)程序與估價(jià)有一定關(guān)聯(lián);選項(xiàng)B，從原始憑證可以判斷計(jì)入的會計(jì)科目，因此與銷售交易分類有一定關(guān)聯(lián);選項(xiàng)C，雖然銷售發(fā)票日期與入賬日期不一定相同，但開發(fā)票也通常是判定收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的比較重要的一個(gè)考慮方面，如果貨早就發(fā)出去了，發(fā)票一直未開，那極有可能也會影響收入的登記入賬的及時(shí)性;選項(xiàng)D說的是信用審批，說明之前對銷售已經(jīng)審批過了，因此選項(xiàng)D正確。

7.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A、經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨需要和按銷售單裝運(yùn)貨物職責(zé)進(jìn)行分離，這樣有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)產(chǎn)品

B、賒銷批準(zhǔn)是由銷售部門的銷售主管根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的

C、信用管理部門的職員在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D、企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評估。

賒銷批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的。

8.注冊會計(jì)師A接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層因面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)營業(yè)收入，并認(rèn)為這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，則在設(shè)計(jì)針對這一特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下觀點(diǎn)正確的有( )。

A、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用細(xì)節(jié)測試

B、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用實(shí)質(zhì)性分析程序

C、在實(shí)施函證程序時(shí)考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款

D、在對銷售協(xié)議上的變動(dòng)情況詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。

實(shí)質(zhì)性分析程序不是審計(jì)實(shí)施階段必須使用的，尤其在應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師可以全部實(shí)施細(xì)節(jié)測試而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

9.下列情況中屬于注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有( )。

A、系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取

B、未決訴訟

C、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好

D、銷售收入的截止認(rèn)定

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。

某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

10.下面有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有( )。

A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

B、當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C、注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越低，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施

D、如果實(shí)施控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/p>

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是實(shí)質(zhì)性程序。

注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實(shí)施。

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