《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

專題二　增值稅出口貨物應(yīng)退稅額的計算

“免、抵、退”稅的計算方法---生產(chǎn)企業(yè)

出口“免、抵、退”稅的計算方法，計算分兩種情況：

1.出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：

第一步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額

當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口退稅率)(注意：該部分的數(shù)額計入銷售成本，會影響企業(yè)所得稅的計算)

第二步抵稅：計算當期應(yīng)納增值稅額

當期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷的銷項稅額-(進項稅額-第一步計算的數(shù)額)-上期留抵稅額(小于0進入下一步)

第三步算尺度：計算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率

第四步比：確定應(yīng)退稅額(第二步與第三步相比，誰小按誰退)

注意：第二步大于第三步的情況下，當期應(yīng)納稅額與確定的應(yīng)退稅額的差額為下期留抵稅額。(2-3既可)

第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額

2.如果出口企業(yè)有免稅購進原材料的情況，計算過程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個修正，具體步驟如下：

第一步修正的剔稅額：

當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=[出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格]×(出口貨物征稅率-出口退稅率)

第二步抵稅：計算公式同上

第三步修正的尺度：

免抵退稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格)×出口貨物的退稅率

第四步比：同上

第五步確定免抵稅額：同上

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（責任編輯：何以笙簫默）

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