單選題

1.下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

D.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)?a title="審計(jì)" href='//lpoy.cn/sj/' target='_blank' class='blue'>審計(jì)證據(jù)

【答案】A

【解析】在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，見教材P149第6段。

第三十課時(shí) 第七章 第五節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。

單選題

4.下列各項(xiàng)通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。

A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制

B.信息技術(shù)的控制

C.對(duì)期中財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，見教材P143圖7-1。

第二十九課時(shí) 第七章 第四節(jié)【知識(shí)點(diǎn)十二】在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制，通常采取下列步驟：

1.確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

在實(shí)務(wù)中，將被審計(jì)單位的整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)劃分為幾個(gè)重要的業(yè)務(wù)循環(huán)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師更有效地了解和評(píng)估重要業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制。

2.了解重要交易流程，并記錄獲得的了解

在確定重要的業(yè)務(wù)流程和交易類別后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師便可著手了解每一類重要交易在信息技術(shù)或人工系統(tǒng)中生成、記錄、處理及在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的程序，即重要交易流程。

多選題

A.管理層凌駕于內(nèi)部控制

B.超常規(guī)重大關(guān)聯(lián)方交易

C.收入確認(rèn)

D.具有高度不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D需要評(píng)估，可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)，而題目問的是“應(yīng)當(dāng)”評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的是什么，所以不選擇。

【知識(shí)點(diǎn)】第七章 p150 特別風(fēng)險(xiǎn)

【知識(shí)點(diǎn)二】需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(一)特別風(fēng)險(xiǎn)的含義

特別風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

【提示】特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān);對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。

(二)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的考慮因素

1.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)：

⑴風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);

⑵潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度(包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào));

⑶發(fā)生的可能性。

2.在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)(重點(diǎn)掌握)：

⑴風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);

⑵風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，因而需要特別關(guān)注;

⑶交易的復(fù)雜程度;

⑷風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;

⑸財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;

⑹風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。