單選題

7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)時(shí)分析程序的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。

A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

B.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

C.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

D.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

【答案】D

【解析】因?yàn)樵诳傮w復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，見教材P55倒數(shù)第1段。

第十四課時(shí) 第三章 第四節(jié)【知識(shí)點(diǎn)】用于總體復(fù)核。

2. 用于總體復(fù)核的分析程序的特點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致。

多選題

3.下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是確定可接受差異額的說(shuō)法中正確的有( )。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)高可接受差異額越低。

B.重要性影響可接受差異額

D.確定可接受差異時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)或者同其他聯(lián)合錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

【答案】ABD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí)，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響。在確定該差異額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要獲取越有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)。因此，為了獲取具有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，當(dāng)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，可接受的、無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低，選項(xiàng)ABD正確，見教材P55頁(yè)中間位置。

第十四課時(shí) 第三章 第四節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)】第三章 分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

(五)對(duì)接受的差異額的考慮

1.考慮重要性和計(jì)劃的保證水平 可容忍錯(cuò)報(bào)越低，可接受的差異額越小;計(jì)劃的保證水平越高，可接受的差異額越小。

2.考慮更多的審計(jì)證據(jù)

可接受的差異額越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集越多審計(jì)證據(jù)，以盡可能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，獲取計(jì)劃的保證水平。

簡(jiǎn)答題

1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)告，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件，甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時(shí)，由于丙財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;

(6)甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

（4）題：【答案】不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向丙公司再次寄發(fā)詢證函，并要求其直接寄回ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第十三課時(shí) 第三章 第三節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)】函證的實(shí)施與評(píng)價(jià) 教材P50，P49。

（6）題：

第十三課時(shí) 第三章 第三節(jié)【知識(shí)點(diǎn)】教材P47管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理。