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2013年注冊會計師考試稅法:個人所得稅9

發(fā)表時間:2013/3/14 10:27:15 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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《稅法》是注冊會計師考試科目之一,為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考,小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關(guān)知識點,希望能給您的備考帶來一定的幫助,順利通過考試!

第六節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定

應(yīng)納稅所得額=各項收入-稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額

(一)收入的形式

(二)費用扣除的方法

扣除方法

應(yīng)稅項目

1.定額扣除

工資薪金所得

2.會計核算

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

3.定額和定率扣除

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

4.無費用扣除

利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得

應(yīng)稅項目

費用減除方法

扣除標(biāo)準(zhǔn)

1)工資薪金所得

 

按月定額減除生計費

應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-生計費

(生計費標(biāo)準(zhǔn):200831日之前為1600元,之后為2000元。)

外籍、港澳臺在華人員及在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人有附加減除費用(附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)200831日之前為3200元〔160032004800〕,之后為2800元〔280020004800〕)

2)個體工商戶生產(chǎn),經(jīng)營所得

按年計算,核算扣除成本費用

 

3)對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得

按年計算,核算扣除成本費用

應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用(200831日之后每月2000元)

4)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

按次計算,定額和定率扣除費用

四項所得均實行定額或定率扣除,即:
每次收入≤4000元的

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

每次收入>4000元的

應(yīng)納稅所得額=每次收入額×1-20%

5)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

按次計算,核算扣除成本費用

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用

6)利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得

按次計算,不能扣除費用

應(yīng)納稅所得額=每次收入額

來自上市公司的股息紅利減按50%計算應(yīng)納稅所得額;利息所得和來自非上市公司股息紅利按收入總額為應(yīng)納稅所得額

【經(jīng)典例題】2004年 注冊會計師考試

下列各項中,以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )。

A.稿酬所得 B.偶然所得

C.股息所得 D.特許權(quán)使用費所得

【答案】BC

分析:BD是定額或定率扣除。

【經(jīng)典例題】以下采用定額與定率相結(jié)合的費用扣除方法的項目有( )

A.勞務(wù)報酬所得 B.特許權(quán)使用費所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.其它所得

【答案】AB

【解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得采用定額與定率相結(jié)合的費用扣除方法;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得要核算財產(chǎn)原值和合理費用進行扣除;其它所得不得扣除費用。

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(責(zé)任編輯:何以笙簫默)

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