知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的編制要求

(一)記錄要求

注冊會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使“未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作”的“有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士”清楚地了解：

1.(程序)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

2.(證據(jù))實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);

3.(結(jié)論)審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

(二)有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指對下列方面有合理了解的人士：

1.審計(jì)過程;

2.相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;

3.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境;

4.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。

知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)底稿中對特定項(xiàng)目或事項(xiàng)記錄的識(shí)別特征

識(shí)別特征，是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有“惟一性”，這種特性可以使其他人員根據(jù)識(shí)別特征在總體中識(shí)別該項(xiàng)目或事項(xiàng)并重新執(zhí)行該測試。

1.如在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以以訂購單的日期或編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征。

2.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征。

3.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本。

4.對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。

5.對于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)底稿中對特定項(xiàng)目或事項(xiàng)記錄的識(shí)別特征

識(shí)別特征，是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有“惟一性”，這種特性可以使其他人員根據(jù)識(shí)別特征在總體中識(shí)別該項(xiàng)目或事項(xiàng)并重新執(zhí)行該測試。

1.如在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以以訂購單的日期或編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征。

2.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征。

3.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本。

4.對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。

5.對于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

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