八項(xiàng)措施

相關(guān)要點(diǎn)

（一）國際反避稅的一般方法

1.在稅法中制定反避稅條款：

①在一般條款中，注意準(zhǔn)確使用文字，設(shè)法堵塞漏洞；

②制訂特殊反避稅條款；

③制訂適用于全部稅收法規(guī)的綜合反避稅條款；

④制訂針對(duì)國際避稅中習(xí)慣做法的反避稅條款。

2.以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務(wù)與責(zé)任

3.加強(qiáng)稅收征管工作

4.開展國際反避稅合作

（二）完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅制立法

轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制適用范圍：

1.適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為

2.也適用于形式上通過第三者中介、而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易。

（三）應(yīng)對(duì)避稅地避稅的對(duì)策

應(yīng)對(duì)避稅地法規(guī)主要體現(xiàn)：

1.反延期納稅

2.受控外國公司法規(guī)（簡稱CFC法規(guī)）

（四）國際稅收協(xié)定濫用的防范措施

一些國家的具體措施：

1.制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)

2.在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款

3.嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序

對(duì)付資本弱化有以下兩種方法：

（1）正常交易方法。即在確定貸款或募股資金時(shí)，要看關(guān)聯(lián)方的貸款條件是否與非關(guān)聯(lián)方的貸款條件相同；如果不同，則關(guān)聯(lián)方的貸款可能被視為隱蔽的募股，要按有關(guān)法規(guī)對(duì)利息征稅。

（2）固定比率方法（設(shè)置安全港）。如果公司資本結(jié)構(gòu)比率超過特定的債務(wù)權(quán)益率，則超過的利息不允許稅前扣除，并對(duì)超過的利息視同股息征稅。

（五）限制資本弱化法規(guī)

對(duì)付資本弱化有以下兩種方法：

1.正常交易方法

2.固定比率方法（設(shè)置安全港）

（六）限制避稅性移居

通常是發(fā)達(dá)國家采取這方面的立法措施：

1.限制自然人移居的措施

2.限制法人移居的措施

（七）限制利用改變公司組織形式避稅

適時(shí)地改變國外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式——當(dāng)國外分公司開始盈利時(shí)，即將其重組為子公司。

（八）加強(qiáng)防范國際避稅的行政管理

除了有相應(yīng)的立法手段以外，還必須加強(qiáng)反避稅工作的行政管理。主要包括：

1.加強(qiáng)本國的稅務(wù)行政管理，嚴(yán)格實(shí)施各項(xiàng)反避稅的法規(guī)，采取的措施主要有加強(qiáng)納稅申報(bào)制度、把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人、加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)以及與銀行進(jìn)行密切的合作。

2.積極開展反避稅的國際稅務(wù)合作，各國除了以單邊方式加強(qiáng)國內(nèi)反避稅的