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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

【典型試題】

例1：審計委員會對以下的現(xiàn)象表示關(guān)注：金融機構(gòu)為追求短期利潤目標(biāo)而發(fā)放高風(fēng)險的貸款，為證實這一點，以下哪項審計程序提供的有用信息最少?

A.對（利息收入/投資額）比率進行分析性復(fù)核，并與同行業(yè)相比較

B.選取本期貸款的隨機樣本，并就貸款風(fēng)險與兩年前的貸款隨機樣本進行對比

C.進行分析性審查，并編制一份圖表，以比較過去十年的利息收入

D.對過去五年的利息收入進行時間序列的多元回歸分析，分析的因素包括：市場利率、貸款總額規(guī)模和每年新增加的貸款額

答案：C

解題思路：

A.不正確。通過分析性復(fù)核和與同行業(yè)比較，可以獲取非正常高收益的證據(jù)，進而分析獲取高收益的原因，從而發(fā)現(xiàn)是否有進行高風(fēng)險放貸情況，是有效的做法。

B.不正確。通過本期貸款與兩年前的貸款進行對比分析，以發(fā)現(xiàn)本期的做法與以前相比有無大的變化，從而發(fā)現(xiàn)貸款政策的改變，以取得進行高風(fēng)險放貸的證據(jù)，也是有效的審計程序。

C.正確。因為利息收入與發(fā)放的貸款總額和利息率有關(guān)，單單比較利息收入無法得到是否進行高風(fēng)險放貸的證據(jù)。

D.不正確。通過多元回歸分析，可以發(fā)現(xiàn)各因素的影響，從而得到進行高風(fēng)險放貸的證據(jù)，是有效的審計程序。

例2：管理層堅持認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶的變動是由于其客戶構(gòu)成和信用條件的變動而引起的。為了驗證管理層的這一認(rèn)定，最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?）。

A.運用屬性抽樣獲取客戶樣本，對于抽到的每個樣本，追溯至如鄧白氏之類的信用評估機構(gòu)對其的信用評級，從結(jié)果推斷總體

B.運用屬性抽樣獲取年末客戶樣本，向所有抽到的樣本客戶進行函證，詢問他們是否是新客戶

C.運用通用審計軟件獲取本年度以銷售量排序的客戶清單，并與以前年度類似的客戶清單進行比較

D.運用通用審計軟件生成應(yīng)收賬款賬齡分析表，并與以前年度的賬齡相比較來確定是否有變動

答案：C

解題思路：

A.不正確。針對本年度的客戶樣本進行屬性抽樣和分析，而沒有將本年度與上年度的比較，無法驗證"應(yīng)收賬款的變化是由于其客戶構(gòu)成和信用條件的變化而引起的"的說法是否正確。

B.不正確。見題解A。

C.正確。通過比較客戶清單，可以確定是否客戶構(gòu)成和信用條件起了變化，并就其變化對應(yīng)收賬款的影響作出評估。

D.不正確。對應(yīng)收賬款進行賬齡分析可以看出賬齡的變化，但無法分析客戶構(gòu)成和信用條件的變化及其造成的影響。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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