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內部審計師考試《內審計作用》知識點

監(jiān)督遵守公司行為規(guī)范和商業(yè)管理情況

公司行為規(guī)范是由組織制定的、旨在規(guī)范員工行為、防止過失違法違紀的正式和書面的規(guī)章制度。行為規(guī)范強化了在經營決策中的道德的要求。具體的行為規(guī)范隨著組織的不同而不同，但通常都包括下列方面：

（1）利益沖突

（2）保密

（3）公平交易

（4）恰當使用組織資產

（5）禮品及酬金

（6）遵守法律、規(guī)則及監(jiān)管制度

（7）報告違法及不道德行為

例如，一個書面的關于利益沖突的行為規(guī)范通常包括：

（1）利益沖突的一般定義；

（2）強調組織對雇員、其他公司代理方、供應方的具體行為要求；

（3）關于對影響組織誠信和聲譽的經營活動、投資或其他相關利益行為的具體規(guī)定。

行為規(guī)范反映了組織希望在道德恪守和合規(guī)管理方面積極主動的制度要求，而并非來自于法律的強制。

商業(yè)慣例是在商業(yè)活動中形成的被廣泛接受的通用做法，一般是非正式的，但一旦違反，會給組織帶來不利影響。

公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例對組織目標的實現都有影響，內部審計師有責任評價遵守公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，以改進組織的控制系統。在監(jiān)督遵守公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例情況時，內部審計師應從評估組織相關行為規(guī)范和商業(yè)慣例是否存在、相關的控制和保證系統是否充分建立、運行是否充分和恰當、以及系統的執(zhí)行效果如何等方面進行。具體應確定以下內容：

（1）組織是否建立了關于行為規(guī)范和商業(yè)慣例的道德規(guī)范，這些道德規(guī)范應該是書面的、易于人們理解的和具有指導性的，機構內不同層次的人的執(zhí)行標準應有所不同；組織內所有員工和其他有關代理人都應有機會了解和接觸上述行為規(guī)范，如參加培訓、發(fā)放手冊、公告等；

（2）組織應在多種場合將道德規(guī)范向各層次的員工進行講解，并針對不同部門的員工強調不同的重點；

（3）組織的代理人要參加為他們量身定做的講座，新員工要專門培訓；

（4）組織應保證員工已經閱讀、理解并遵守了公司的行為規(guī)范和商業(yè)慣例；

（5）組織應采取合理措施促進行為規(guī)范和商業(yè)慣例的遵守，例如，應用監(jiān)督和審計機制以發(fā)現不遵守情況，建立舉報機制，設立相關獎懲制度等；

（6）組織的高層人員應總體負責監(jiān)督對行為規(guī)范和商業(yè)慣例的遵守情況；

（7）公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例是否得到切實的遵守。

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（責任編輯：中大編輯）

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