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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

檢查內(nèi)部審計部門在組織內(nèi)風險管理框架中的定位

風險管理是管理層的一項關(guān)鍵責任。進行組織的風險管理流程的評估并作出書面報告一般具有較高的審計優(yōu)先順序。CAE應(yīng)當理解管理層和董事會對于內(nèi)部審計活動在本組織的風險管理流程中的預(yù)期，理解應(yīng)當被載入內(nèi)部審計活動和審計委員會的章程。風險管理責任和活動應(yīng)當在該組織的風險管理流程中負有責任的群體和個人中間協(xié)調(diào)一致。這些責任和活動應(yīng)當在該組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、董事會政策、管理層指導(dǎo)方針、操作流程和其他治理工具中被適當?shù)赜涊d。具體來說，董事會應(yīng)當負責制定戰(zhàn)略目標；風險的所有權(quán)應(yīng)當賦予高級管理層；剩余風險的接納應(yīng)當留給執(zhí)行管理層；持續(xù)的識別、評估、減輕和監(jiān)督活動應(yīng)當交與運營層；內(nèi)部審計部門應(yīng)當定期評價并協(xié)助其他部門進行風險管理。

對于尚未建立風險管理流程的組織，首席審計執(zhí)行官應(yīng)提請管理層注意，并提出建議。如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計師可以積極協(xié)助組織進行風險管理過程的初步建立工作，但更為積極的作用是通過改善組織基本程序的咨詢工作對傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)進行補充。但這些協(xié)助工作不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。也就是說，內(nèi)部審計師可以促進、協(xié)助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。內(nèi)部審計部門在建立風險管理過程之中和之后所承擔的責任，也要在內(nèi)部審計章程中作出規(guī)定。

【典型試題】

例1：最近全球發(fā)生了一些災(zāi)難。鑒于災(zāi)難可能對其組織造成破壞性影響，內(nèi)部審計師應(yīng)該鼓勵管理者制定災(zāi)難管理程序。此種程序制定的第一步工作是（ ）。

A.制訂應(yīng)急計劃

B.開展風險分析

C.創(chuàng)建風險管理小組

D.練習對風險的反應(yīng)

答案：B

解題思路：

A.不正確。首先應(yīng)當清楚災(zāi)難發(fā)生的可能性、可能范圍及其后果，才能有針對性地制訂應(yīng)急計劃。

B.正確。開展風險分析可以弄清楚災(zāi)難發(fā)生的可能性、可能范圍及其后果，以便災(zāi)難管理程序更有針對性、更適用和更經(jīng)濟。因此，開展風險分析是制定災(zāi)難管理程序的首要工作。

C.不正確。風險管理的組織形式應(yīng)當根據(jù)風險的可能性和危害性來確定。在確定風險的可能性和危害性之前，不適合確定風險管理的組織形式。

D.不正確。應(yīng)當先有計劃，后有行動。

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（責任編輯：中大編輯）

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