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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》模擬練習題

13.制定審計工作方案應在審計過程的哪個階段進行?

a.計劃階段。

b.測試完內(nèi)部控制以確定是否依賴內(nèi)部控制之后。

c.審計完成時。

d.每次審計結(jié)束時，都應為下一次審計修訂標準的審計工作方案，以保證其覆蓋有問題的領域。

答案：a

解題思路：

a.正確。制訂審計工作程序?qū)儆谥贫▽徲嬳椖坑媱澋囊徊糠?，應當在計劃階段進行。

b.不正確。對內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述、測試和評價應在制定審計工作程序之后審計實施階段進行。

c.不正確。在審計完成時制定的審計工作程序已經(jīng)沒有任何意義。

d.不正確。每次審計都可以為下一次審計提供有益的參考，但題目問的是本次審計的審計工作方案應在哪個階段制定。

14.以下哪種情況下不適合采用標準化的內(nèi)部審計工作方案?

a.經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動極少。

b.經(jīng)營環(huán)境復雜多變。

c.在多個地方進行類似經(jīng)營。

d.在同一個地點將進行后續(xù)存貨審計。

答案：b

解題思路：

a.不正確。在經(jīng)營環(huán)境穩(wěn)定的情況下，沒有存在太多不可控因素，適合采用標準化的內(nèi)部審計工作程序。

b.正確。標準化的內(nèi)部審計工作程序可能無法適應經(jīng)營環(huán)境復雜多變情況的需求。

c.不正確。在多個地方進行類似經(jīng)營的情況下，審計工作方案和步驟可以通用，適合采用標準化的內(nèi)部審計工作方案。

d.不正確。在同一個地點進行后續(xù)存貨審計的情況下，相關(guān)因素基本不變，適合采用標準化的內(nèi)部審計工作方案。

利用以下信息回答15、16題：

某銀行的內(nèi)部審計師正在審查銀行的貸款組合，以便確定其是否遵循相關(guān)的政府法規(guī)，這些法規(guī)包括：

限制向10個最大的客戶貸款的數(shù)額（以銀行貸款總額的百分比表示）。

限制用來向某些行業(yè)提供貸款的數(shù)額。

要求對所有超過100，000美元的貸款保留額外的文檔資料。

內(nèi)部審計師想要確定：是否有違反既定法規(guī)的情況；控制系統(tǒng)和措施是否足以防止違規(guī)行為的發(fā)生。

15.為證實以上的審計關(guān)注，審計工作方案中應包括哪些審計步驟?

a.向10大客戶發(fā)送詢證函，據(jù)以證實賬戶余額的可收回性。

b.對所有超過100，000美元的貸款進行隨機抽樣，審查相關(guān)憑證確認文件是否符合既定法規(guī)的規(guī)定。

c.使用審計軟件生成應收貸款賬齡分析表以便確認是否記錄了恰當?shù)膲馁~備抵。

d.以上三項都對。

答案：b

解題思路：

a.不正確。該審計步驟無法實現(xiàn)審計目標，因為賬戶余額是否能夠回收與確定其是否符合相關(guān)的政府法規(guī)的審計目標不相關(guān)，不應包括在審計方案中。

b.正確。該審計步驟有助于實現(xiàn)"要求對所有超過$100，000美元的貸款保留額外的文檔資料"的審計目標j應包括在審計方案中。

c.不正確。該審計步驟無法實現(xiàn)審計目標，因為確認是否記錄了恰當?shù)膲馁~備抵與確定其是否符合相關(guān)的政府法規(guī)的審計目標不相關(guān)，不應包括在審計方案

d.不正確。a、c選項不正確。

16.在審計過程中，內(nèi)部審計師的初步證據(jù)表明第一項審計關(guān)注（貸款給10大客戶）沒有違規(guī)。但是，在對關(guān)聯(lián)方的進一步調(diào)查中，該審計師發(fā)現(xiàn)盡管不存在技術(shù)性違規(guī)，但銀行仍有可能違反法規(guī)，因為向一些關(guān)聯(lián)方貸款總額超過了法規(guī)的限制。該審計師應當

a.立即將審計發(fā)現(xiàn)報告給管理層，并建議法律顧問立即對法規(guī)和已收集的審計證據(jù)進行審查以確定是否發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

b.將審計發(fā)現(xiàn)口頭告知管理層，但是在正式的審計報告中不提及該問題，因為證據(jù)不具有說服力。

c.將審計發(fā)現(xiàn)報告給政府有關(guān)部門，對是否屬于違規(guī)行為征求他們的意見，并將其意見寫入最終的審計報告。

d.立即向?qū)徲嬑瘑T會發(fā)送非正式報告，因為該發(fā)現(xiàn)會對管理層造成不利的影響。

答案：a

解題思路：

a.正確。內(nèi)部審計師應將重大的審計發(fā)現(xiàn)及時報告管理層，并在需要的時候利用外部法律專家的服務，以實現(xiàn)審計目標。

b.不正確。內(nèi)部審計師不應當隱瞞該審計發(fā)現(xiàn)，而且證據(jù)已經(jīng)具備說服力，因此應當在正式的審計報告上披露這個問題。

c.不正確。內(nèi)部審計活動屬于公司內(nèi)部事務，內(nèi)部審計師不需要向政府部門報告并征求意見。

d.不正確。盡管該審計發(fā)現(xiàn)會對管理層造成不利的影響，內(nèi)部審計師仍應當向?qū)徲嬑瘑T會發(fā)送正式的審計報告，而無需采用非正式報告的形式。

17.在采購審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)輪胎是最大的采購項目，它們作為車輛維修項目被費用化。車隊經(jīng)理根據(jù)每個星期對停車場中的小汽車和卡車進行觀察的結(jié)果來提出關(guān)于公司400輛汽車車隊的輪胎采購申請。有時車隊經(jīng)理對輪胎進行驗收，但通常都是直接簽署驗收報告而付款。車輛服務數(shù)據(jù)在輪胎被安裝以后由機械工輸入一個維護數(shù)據(jù)庫。在本案中哪項是內(nèi)部審計師應采取的最佳行動?

a.確定購入輪胎數(shù)是否與維修記錄相符。

b.清點手頭輪胎數(shù)并追查至相關(guān)的驗收報告。

c.對采購申請進行判斷抽樣并證實每一申請都由車隊經(jīng)理簽字。

d.比較用采購訂單購入的輪胎數(shù)與上一年的采購數(shù)，判斷合理性。

答案：a

解題思路：

a.正確。輪胎的采購與車輛維修緊密相關(guān)，在具有相關(guān)數(shù)據(jù)庫的情況下，通過核對購入輪胎數(shù)和維修記錄，可以確定輪胎購入是否合理。

b.不正確。這樣可以查明購入的輪胎是否經(jīng)過驗收，但是不能確定是否購入了不需用的輪胎。

c.不正確。采購申請是由車隊經(jīng)理提出的，核對是否每一申請都經(jīng)過他簽字沒有意義。

d.不正確。輪胎采購取決于維修記錄，在今年和去年的維修情況不同的情況下，僅比較輪胎的采購數(shù)作用不大。

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（責任編輯：中大編輯）

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