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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)的一般概念

風(fēng)險(xiǎn)指可能對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。在經(jīng)營管理活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)常常被定義為生產(chǎn)運(yùn)營的弊端、失誤或失敗帶來組織危機(jī)的可能性。

1.按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因分，組織風(fēng)險(xiǎn)可以分為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和外在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因又涉及組織生產(chǎn)運(yùn)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)諸多環(huán)節(jié)，如生產(chǎn)管理不佳、產(chǎn)品質(zhì)量低下、營銷管理乏力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不良、資金供應(yīng)不足等內(nèi)部原因。外在風(fēng)險(xiǎn)又分為人為原因和自然原因，前者如政府政策變化、戰(zhàn)爭爆發(fā)、股市突變、產(chǎn)品被人假冒、競爭對手采取不正當(dāng)競爭手段等，后者如臺(tái)風(fēng)、地震給組織帶來的損害；

2.按危機(jī)對組織持續(xù)經(jīng)營的影響程度分類（美國Dun&Bradstreet信用評級公司），組織風(fēng)險(xiǎn)可以分為以下幾類：組織停止經(jīng)營待轉(zhuǎn)讓或破產(chǎn)；組織被采取執(zhí)行、收回抵押品、扣押財(cái)產(chǎn)等行動(dòng)后仍不足以清償債務(wù)而停業(yè)；組織主動(dòng)消失留下未清償?shù)膫鶆?wù)；組織卷入類似被要求接管和重組的法律訴訟；組織主動(dòng)向債權(quán)人讓步；

3.按組織經(jīng)營管理職能分，有管理風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、銷售與信用風(fēng)險(xiǎn)等；

4.按資產(chǎn)內(nèi)容分，有流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)分配風(fēng)險(xiǎn)。

因此，組織在經(jīng)營過程中隨時(shí)注意組織風(fēng)險(xiǎn)，而組織風(fēng)險(xiǎn)的評估和防范、預(yù)警成為組織內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的其他相關(guān)術(shù)語

事件（Events）

一個(gè)源自主體內(nèi)部或外部的影響戰(zhàn)略實(shí)施或目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件。事件通常會(huì)有正面的或負(fù)面的影響，也可能同時(shí)有正面和負(fù)面的影響。

影響（impacts）

一個(gè)事項(xiàng)的結(jié)果或后果。影響是相對于主體的相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而言的。

可能性（Likelihood）

即一個(gè)給定的事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生的或然性。相關(guān)的術(shù)語有時(shí)有著更加具體的含義，例如高、適中和低，或者其他的判斷性衡量尺度。

機(jī)會(huì)（opportunities）

一個(gè)能夠帶來正面結(jié)果（與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)）的不確定事件。

不確定性（Uncertainties）

結(jié)果無法確定只能被估計(jì)的一種狀態(tài)。

可接受風(fēng)險(xiǎn)（Acceptable risks）

即假設(shè)某種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)所產(chǎn)生的的影響可以被主體接受的風(fēng)險(xiǎn)。

固有風(fēng)險(xiǎn)（Inherent／absolute risk）

即管理當(dāng)局在沒有采取任何措施來改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的情況下，一個(gè)主體所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

剩余風(fēng)險(xiǎn)（Residual risk）

是指管理層采取了有關(guān)措施，包括采取應(yīng)對某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)降低負(fù)面事件的影響和可能性之后仍然存在的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)偏好（risk appetite）

即公司或其他主體在追求其使命（或愿景）的過程中所愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)的廣泛意義的水平。主體的風(fēng)險(xiǎn)容量反映了主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并且影響著文化與經(jīng)營風(fēng)格。風(fēng)險(xiǎn)容量通常在戰(zhàn)略制定的過程中予以考慮，它聯(lián)結(jié)著組織、人員、流程和基礎(chǔ)架構(gòu)，使戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)容量相協(xié)調(diào)，進(jìn)而指導(dǎo)資源配置。

風(fēng)險(xiǎn)容忍度（Risk tolerance）

即與實(shí)現(xiàn)一項(xiàng)目標(biāo)相關(guān)的可承受的偏離程度。風(fēng)險(xiǎn)容限能夠被計(jì)量，而且通常最好采用與相關(guān)目標(biāo)相同的單位來進(jìn)行計(jì)量。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（Risk response）

管理當(dāng)局為控制風(fēng)險(xiǎn)采取的一系列行動(dòng)，旨在把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容限和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)。

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