為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

例2：你所在的公司最近將采購循環(huán)由手工處理轉變?yōu)橛寐?lián)機系統(tǒng)處理。以下哪項是與這種向新型自動系統(tǒng)轉化相關的結果?

A.處理錯誤會增加

B.公司面臨的風險將減少

C.處理時間增加

D.傳統(tǒng)的職責分離會減少

答案：D

解題思路：

A.不正確。一般情況下，計算機處理比人工處理出現的錯誤更少。

B.不正確。使用聯(lián)機系統(tǒng)處理后，公司對相關數據的控制風險將會增加

C.不正確。計算機處理將會縮短處理時間，提高處理效率。

D.正確。聯(lián)機系統(tǒng)將會取代某些手工工作，并提高了信息的共享性，傳統(tǒng)的職責分離將會減少。

例3：在內部審計結束不久發(fā)生了一項重大雇員舞弊事件。內部審計師可能沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責任，因為他沒有關注并報告（ ）。

A.低風險領域中用于監(jiān)督行動并保護資產的政策、實踐以及程序不如高風險領域中的那么廣泛

B.依賴職責分工的控制系統(tǒng)可能因為三個雇員的串通而失敗

C.沒有書面政策來規(guī)定禁止的活動以及發(fā)現違規(guī)時要求采取的行動

D.分公司雇員沒有經過適當的培訓來辨別授權書上的真實簽名和假冒簽名

答案：C

解題思路：

A.不正確。這是風險管理中一個比較普遍的做法，并非管理缺陷，也不是造成雇員重大舞弊事件的原因，內部審計師不予關注并報告是沒有責任的。

B.不正確。即使很完善的內部控制系統(tǒng)也可能因為數名雇員的串通而失敗，這是眾所周知的事情，內部審計師無需專門進行報告。

C.正確。公司沒有書面政策來規(guī)定禁止的行動以及發(fā)現違規(guī)時要求采取的行動，這說明公司的風險管理和控制中沒有對舞弊加以很好的防范。如果內部審計師沒有關注并報告這個問題，則沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責任。

D.不正確。未向雇員提供適當的培訓是控制弱點，但不是造成重大的雇員舞弊事件的直接原因。

例4：根據美國證券交易委員會（SEC）的新規(guī)定和《薩班斯一奧克斯利法案》，內部審計師在季度財務報告過程中不能履行以下哪項職能？

A.所需過程的初始設計者

B.該過程的獨立評估人

C.SEC第13A一14和15D一14條規(guī)則的履行者

D.管理層和審計師之間的協(xié)調人或聯(lián)系人

答案：C

解題思路：

A.不正確。根據《實務公告》2120.A1-3，該職能是一種增值服務。

B.不正確。根據《實務公告》2120.A1-3，該職能是一種增值服務。

C.正確。SEC第13A一14和15D一14條規(guī)則的履行者應當是首席執(zhí)行官和首席財務官。

D.不正確。根據《實務公告》2120.A1-3，該職能是一種增值服務。

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（責任編輯：中大編輯）

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