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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點(diǎn)

法律

以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計域，它不是單獨(dú)依據(jù)經(jīng)營實(shí)體來定義的。還包括組織的戰(zhàn)略計劃和內(nèi)部控制管理來降低風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)、確保滿足客戶需要。正如前文所示，變化是持續(xù)的，在變化的環(huán)境中產(chǎn)生了數(shù)量龐大的組織風(fēng)險。內(nèi)部審計師評估管理控制的經(jīng)濟(jì)有效性和實(shí)現(xiàn)組織預(yù)定戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)果如何，并對結(jié)果加以報告。

組織戰(zhàn)略計劃

戰(zhàn)略計劃以一定程度上的環(huán)境分析為基礎(chǔ)，環(huán)境分析對于組織內(nèi)外可能發(fā)生與正在發(fā)生的情況作出判斷?？梢赃@樣說，每個組織都是獨(dú)特的，受其所在的環(huán)境所塑造。通常，組織會檢查幾個領(lǐng)域來了解潛在機(jī)會和威脅的來源。

法律因素--法律機(jī)構(gòu)（例如聯(lián)邦、州、國家/省或者城市法規(guī)）頒布的法律、立法活動和訴訟、推行的處罰都會對組織產(chǎn)品和服務(wù)的成功產(chǎn)生影響；

監(jiān)督因素--法律實(shí)體下面的機(jī)構(gòu)和非政府組織頒布的法規(guī)、原則和規(guī)章用以控制和治理行為，也能夠?qū)е履撤N程度的處罰和剝奪權(quán)力；

市場力量、行業(yè)趨勢和競爭--組織競爭所處的環(huán)境；

股東群體--大批人、機(jī)構(gòu)和其他組織，他們或?qū)M織有所投資，或?qū)M織的成功或行動感興趣；

技術(shù)趨勢和核心競爭力--對競爭優(yōu)勢至關(guān)重要的核心技術(shù)，對競爭必不可少的基礎(chǔ)技術(shù)和組織技術(shù)方面的優(yōu)勢、劣勢和重點(diǎn)；

客戶--假定內(nèi)部和外部客戶都能夠了解他們的需要、偏好和行為等；

內(nèi)部職能分析--假設(shè)當(dāng)前組織機(jī)構(gòu)、員工能力和流程能力可以支持或者妨礙組織活動；

SWOT（優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會、威脅）分析--可以對經(jīng)營環(huán)境中眾多因素是促進(jìn)還是阻礙組織加以鑒別和分類的框架。

內(nèi)部審計關(guān)于環(huán)境分析的關(guān)注可以揭示出許多潛在風(fēng)險。通過吸收戰(zhàn)略計劃，審計域?qū)⒖紤]到并反映總體業(yè)務(wù)目標(biāo)。戰(zhàn)略計劃能反映出組織對待和實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的困難程度的態(tài)度。一般來說，審計域受到風(fēng)險管理過程結(jié)果的影響。組織戰(zhàn)略計劃的制定應(yīng)當(dāng)考慮到組織運(yùn)營的環(huán)境。同樣的環(huán)境因素很可能對審計域和相關(guān)風(fēng)險的評估產(chǎn)生影響。

管理層和員工

除了職能部門和戰(zhàn)略計劃，以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計的潛在審計域還應(yīng)包括組織的管理層和員工。行政人員和核心經(jīng)營經(jīng)理具備風(fēng)險意識十分重要，因?yàn)樗麄冐?fù)責(zé)制訂計劃、分配用以實(shí)現(xiàn)計劃的資源、監(jiān)督實(shí)現(xiàn)計劃的活動和評估結(jié)果。員工的風(fēng)險意識同樣十分重要，因?yàn)樗麄冏罱咏?jīng)營活動。這兩類群體都可以對于組織面對的風(fēng)險有深入認(rèn)識。

從管理層和員工處獲取信息有很多方式，主要的方式如下三種：。

訪談（Interviews）

雙方之間結(jié)構(gòu)化的討論：一方代表內(nèi)部審計另一方代表潛在審計業(yè)務(wù)客戶或者經(jīng)營風(fēng)險的信息來源；

希望能夠從被訪談的人員中獲取不偏頗的觀點(diǎn)；

通常是重點(diǎn)團(tuán)隊和調(diào)查的先兆。

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