為了幫助考生系統(tǒng)的復習2011年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

安全部門

同安全部門的潛在協(xié)調應當建立一個機制，使得危險調查結果能夠迅速被報告，且必要的時候糾正行為使其可以被評估。

企業(yè)風險管理

每年度組織開展的風險識別與評估可以幫助管理層識別想要實現(xiàn)組織目標所最應關注的領域。內(nèi)部審計對于此類信息的利用可以確認內(nèi)部審計的優(yōu)先順序，并獲取開展內(nèi)部審計評估時的背景信息。

質量控制

一項質量控制審計中常常需要開展一系列的審計，例如產(chǎn)品質量審計、程序質量審計和質量系統(tǒng)審計：內(nèi)部審計活動與質量控制部門應當交換審計計劃和報告。

【典型試題】

1.以下哪種有關協(xié)調內(nèi)部審計和外部審計工作結果的說法正確?

a.首席審計執(zhí)行官不應將非法行為的信息告訴外部審計師，因為外部審計師會根據(jù)要求將這類事件報告給董事會和／或法規(guī)監(jiān)管機構。

b.外部審計師工作底稿的所有權和保密性妨礙了內(nèi)部審計師對它們的查閱。

c.首席審計執(zhí)行官應該確定，在外部審計師給管理層的建議書中提到的事情已經(jīng)由管理層采取了適當?shù)母櫃z查和糾正行動。

d.如果內(nèi)部審計師在年度審計中協(xié)助外部審計師工作，那么他們不必遵守《標準》。

答案：c

解題思路：

a.不正確。因為《標準》要求內(nèi)部審計人員和外部審計人員之間共享信息，而且，外部審計師將這類事件向董事會或法規(guī)監(jiān)管機構報告不應成為首席審計執(zhí)行官不提供信息的理由。

b.不正確。根據(jù)《實務公告》2050-1第10條，"（外部審計人員和內(nèi)部審計人員）相互接觸審計方案和工作底稿，……這種接觸給內(nèi)部審計帶來的責任是要遵守這些工作方案和審計工作底稿的保密規(guī)定"，這說明外部審計師工作底稿的所有權和保密性不妨礙內(nèi)部審計師的查閱。

c.正確。根據(jù)《實務公告》2050-1第10條，"在管理層和董事會中有關人員審查了管理建議書并提出需采取的糾正行動之后，首席審計執(zhí)行官應確保采取了恰當?shù)暮罄m(xù)措施及糾正行動"。

d.不正確。根據(jù)《實務公告》2050-1第4條，"內(nèi)部審計人員協(xié)助外部審計人員履行其職責時開展的工作，要遵守《標準》的所有相關規(guī)定。"

2.作為某制造業(yè)公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，在一定工作區(qū)域或場所內(nèi)的有關沖突是由一個ESH職員和作業(yè)經(jīng)理來處理的。如果缺陷不能即時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可以通過局域網(wǎng)被所有部門訪問。ESH經(jīng)理利用這個數(shù)據(jù)庫每季度向上級管理部門提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報告。內(nèi)部審計師注意到，輸入鎖合信息和確認已經(jīng)完成糾正行動的工作都是由作業(yè)經(jīng)理完成的。以下控制系統(tǒng)的哪一種變化可以作為潛在利益沖突韻補救措施?

a.不需要增加控制措施，因為季度報告由上級管理部門來復查，在這種情況下已經(jīng)提供了充分的監(jiān)督。

b.不需要增加控制措施，因為那些實施糾正行動的人最適合評估行動的充分性和完成情況。

c.在鎖合信息輸入系統(tǒng)后，應由該區(qū)域檢查團的ESH職員進行復查，以核實鎖合信息。

d.ESH部門的秘書負責根據(jù)作業(yè)經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。

答案：c

解題思路：

a.不正確。盡管上級管理部門可以利用這份報告去質疑為何某糾正行動沒有按時完成，但他們無法知道報告所講的已完成糾正行動是否確實已完成。

b.不正確。雖然生產(chǎn)經(jīng)理等實施糾正行動的人可能最了解糾正行動的完成情況和效果，但由他們評價自己的工作容易引起利益沖突，因此，由其他人站在獨立的立場進行評估是合適的。

c.正確。由獨立的該區(qū)域檢查團的ESH職員對糾正行為的充分性和完成情況進行評估，將作為一種解決潛在利益沖突的應對措施，降低"鎖合舞弊"風險。

d.不正確。相對而言，由ESH職員在現(xiàn)場直接輸入資料更加及時、有效。而由該部門的秘書輸入信息不會加強控制，因為這仍然缺少獨立的檢查。

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（責任編輯：中大編輯）

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