四、計算分析題

(2009年)某企業(yè)2008年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務如下：

(1)2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于實際利率)，不計復利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本。

(2)2008年1月1日，開始建造倉庫，當日用該借款購買工程物資500萬元(不考慮增值稅)，全部用于工程建設，同時支付工程款300萬元。

(3)2008年12月31日倉庫工程完工并驗收合格，達到預定可使用狀態(tài)。倉庫達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預計使用年限為20年，預計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。

要求：

(1)編制取得長期借款的會計分錄。

(2)編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

(3)①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。②編制結轉倉庫成本的會計分錄。

(4)①計算倉庫2009年應計提的折舊額。②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。

(5)編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】本題考核長期借款、固定資產的核算。

(1)編制取得長期借款的會計分錄。

借：銀行存款 800

貸：長期借款 800

(2)編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

借：在建工程 48

貸：應付利息 48(800×6%)

【注意】根據題目條件“倉庫達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化”得出2008年是資本化期間，應該將計提的長期借款利息資本化計入到在建工程。

(3)①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。500+300+48=848(萬元)

②編制結轉倉庫成本的會計分錄。

借：固定資產 848

貸：在建工程 848

(4)①計算倉庫2009年應計提的折舊額。(848-8)÷20=42(萬元)

②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。

借：管理費用 42

貸：累計折舊 42

(5)編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

借：財務費用 48

貸：應付利息 48

【注意】工程已經在2008年年底完工，所以2009年不是資本化期間，應該將計提的長期借款利息費用化計入到財務費用科目。

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