參考答案

1.

[答案]：A

[解析]：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值3 000萬元>計稅基礎(chǔ)2 500萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元。

2.

[答案]：B

[解析]：因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時可予抵扣，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異余額=100-90+120=130(萬元)。

3.

[答案]：C

[解析]：選項ABD，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)不產(chǎn)生暫時性差異;選項C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-稅前列支的金額(與賬面價值相等)=0。

4.

[答案]：A

[解析]：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。

5.

[答案]：D

[解析]：2010年計提產(chǎn)品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預計負債的賬面價值=300萬元;計稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎(chǔ)0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬元)。

6.

[答案]：D

[解析]：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)售出后，保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，由于此項管理權(quán)與房產(chǎn)所有權(quán)無關(guān)，房產(chǎn)銷售成立。企業(yè)提供的物業(yè)管理應視為一個單獨的勞務合同，有關(guān)收入確認為勞務收入。

7.

[答案]：B

[解析]：選項A，收到購貨方預付的貨款時應確認為預收賬款;選項C，收到代銷清單時確認商品銷售收入;選項D，售后租回的商品銷售，除非有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，否則售出商品不應確認銷售收入。

8.

[答案]：D

[解析]：選項ABC，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬未隨之轉(zhuǎn)移，不應確認收入。

9.

[答案]：A

[解析]：選項B，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益;選項C，應按折舊進度進行分攤;選項D，確認的收入不能抵減回購支出。

10.

[答案]：D

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