四、不定項選擇題

1、

<1>、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 業(yè)務招待費扣除限額=9000×5‰=45(萬元)，40×60%=24(萬元)，所以業(yè)務招 待費稅前可以扣除24萬元，納稅調(diào)增40-24=16(萬元);工資支出需要調(diào)整200萬元。

<2>、

【正確答案】 C

【答案解析】 直接捐贈支出60萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800-60=740(萬元)

<3>、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務機關核定的工資是800萬元，那么工資和三項經(jīng)費應當按照800萬元作為標準 ，稅前準予扣除的職工工會經(jīng)費=800×2%=16(萬元)，實際發(fā)生50萬元，應調(diào)增34萬 元;

稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費=800×2.5%=20(萬元)，實際發(fā)生80萬元，應調(diào)增60萬 元;

稅前準予扣除的職工福利經(jīng)費=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生100萬元，不需要調(diào)整 。

工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)增=34+60+1000—800=294(萬元)

<4>、

【正確答案】 D

【答案解析】 應納稅所得額=9000-3500-200-1000-200-1200-740+294+16=2470(萬元 )

該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅=2470×25%=617.5(萬元)

2、

<1>、

【正確答案】 B

【答案解析】 工資收入應納個人所得稅= (5300-3500)×10%-105=75(元)

<2>、

【正確答案】 C

【答案解析】 特許權使用費應納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960(元)

<3>、

【正確答案】 A

【答案解析】 產(chǎn)品設計取得的報酬屬于勞務報酬，應納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

獲得保險公司賠償免征個人所得稅。

張先生當月應納個人所得稅合計=75+960+10000=11035(元)

<4>、

【正確答案】 BD

【答案解析】 對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，特許權使用費沒有加 成征收的規(guī)定。

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（責任編輯：xll）

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