四、不定項選擇題

[資料一]

某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)，該公司財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算如提供經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅額和如實履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元;向分包單位支付工程45萬元。

(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元，提前竣工獎5萬元。

(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項安裝工程設(shè)備價款136萬元，由建設(shè)方自行提供。

(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。

(5)取得房屋租金17萬元。支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。

已知：建筑業(yè)知縣的營業(yè)稅稅率為3%;服務(wù)費適用的營業(yè)稅稅率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列條55~58小題。

55.該公司當(dāng)月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A.總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=180×3%=5.4萬元

B.總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05萬元

C.分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=160×3%=4.8萬元

D.分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=4.95萬元

【答案】BD

【解析】選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額。選項CD：建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入，所以分分收入應(yīng)納營業(yè)稅應(yīng)該是選擇D。

56.該公司當(dāng)月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是().

A.安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=0.36萬元

B.安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=4.44萬元

C.裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=16×3%=0.48萬元

D.裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=4.08萬元

【答案】AC

【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)營業(yè)額。

57. 該公司當(dāng)月租房出租應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中正確的是( )

A.17×5%=0.85萬元

B.(17-3)×5%=0.6萬元

C.(17-3-2)×5%=0.6萬元

D.(17-3-2-1)×5%=0.55萬元

【答案】A

【解析】經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

58. 下列稅額征收方式中，適用于該公司的是()

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

【答案】A

【解析】查賬征收適合于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。

[資料二]

甲公司成立于2012年5月18日，法定代表人為李某。6月5日，甲公司財務(wù)人員張某持有關(guān)資料到Q銀行開立基本存款賬戶。8月6日，甲公司從乙公司購進一批價值260萬元的貨物，采用支票方式付款。9月12日，甲公司向P銀行申請貸款，P銀行審查符合貸款條件后向其發(fā)放貸款300萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第63——67小題。

63.下列各項中，屬于甲公司到Q銀行的開立基本存款賬戶應(yīng)提供的證明文件是()

A.政府主管部門對該公司成立的批文原件

B.工商部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照正本

C.稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證

D.財政部門同意開戶的證明

【答案】BC

【解析】企業(yè)法人開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本;從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人，還應(yīng)出具稅務(wù)登記部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。

64.甲公司在Q銀行開立基本存款賬戶予以核準(zhǔn)的機構(gòu)是()

A.Q銀行

B.當(dāng)?shù)劂y行業(yè)協(xié)會

C.中國銀行監(jiān)督管理委員會當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)

D.中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)

【答案】D

【解析】符合開立核準(zhǔn)類賬戶條件的，銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送“中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种?rdquo;，經(jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。

65.甲公司向乙公司簽發(fā)支票，其在支票上的簽章是( )

A.甲公司的財務(wù)專用章加李某的簽名或蓋章

B.甲公司的業(yè)務(wù)專用章加李某的簽名或蓋章

C.甲公司的財務(wù)專用章加張某的簽名或蓋章

D.甲公司的業(yè)務(wù)專用章加張某的簽名或蓋章

【答案】AC

【解析】支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的“財務(wù)專用章或者公章”加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。在本題中，選項BD提及的是“業(yè)務(wù)專用章”，肯定應(yīng)予排除;但選項AC是否為預(yù)留簽章，則根據(jù)案情無法確定，估且將選項AC全部選上。

66.下列各項中，屬于甲公司向乙公司簽發(fā)支票必須記載的事項是()

A.收款人乙公司

B付款人Q銀行

C支票金額260萬元

D出票人甲公司簽章

【答案】BD

【解析】支票的收款人名稱與出票金額屬于授權(quán)補記事項，在“簽發(fā)支票時”可以暫不記載。

67.甲公司從P銀行貸款時開立的銀行結(jié)算賬戶屬于()

A基本存款賬戶

B一般存款賬戶

C專用存款賬戶

D臨時存款賬戶

【答案】B

【解析】存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶為一般存款賬戶。

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