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2009年經(jīng)濟師考試中級財政稅收專業(yè)真題及解析

發(fā)表時間:2014/10/8 14:53:12 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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11. 財政用于文教科學衛(wèi)生方面的支出屬于( )。

A.補償性支出

B.購買性支出

C.轉(zhuǎn)移性支出

D.積累性支出

[答案]B

[解析]文教科學衛(wèi)生方面的支出屬于購買性支出。

[試題點評]本題考查購買性支出的內(nèi)容。

12. 從我國的情況看,大型農(nóng)業(yè)基礎設施建設主要應由(

)投資。

A.政府財政

B.商業(yè)銀行

C.投資機構(gòu)

D.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟合作組織

[答案]A

[解析]大型農(nóng)業(yè)基礎設施建設主要應由政府財政投資

[試題點評]本題考查政府財政投資的內(nèi)容。

13. 下列原則中,屬于現(xiàn)代稅收原則中經(jīng)濟原則的是( )。

A.彈性原則

B.節(jié)約原則

C.效率原則

D.平等原則

[答案]C

[解析]現(xiàn)代稅收原則中經(jīng)濟原則包括:配置原則和效率原則。

[試題點評]本題考查現(xiàn)代稅收原則的經(jīng)濟原則的內(nèi)容。

14. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》是由( )制定的。

A.全國人民代表大會

B.財政部

C.國務院

D.國家稅務總局

[答案]C

[解析]《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收法規(guī),是由國務院制定發(fā)布的。

[試題點評]本題考查稅法的淵源。

15. 下列減稅免稅方式中,屬于稅基式減免方式的是( )。

A.項目扣除

B.減征稅額

C.減半征收

D.適用低稅率

[答案]A

[解析]稅基式減免方式包括:起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)。

[試題點評]本題考查減稅免稅方式的稅基式減免方式。

16. 納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔的稅負轉(zhuǎn)嫁形式稱為( )。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收資本化

[答案]B

[解析]后轉(zhuǎn)是指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。

[試題點評]本題考查后轉(zhuǎn)的概念。

17. 產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因在于各國( )。

A.政體的不同

B.主體稅種的不同

C.關稅稅率的不同

D.稅收管轄權(quán)的交叉

[答案]D

[解析]產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因在于各國稅收管轄權(quán)的交叉。

[試題點評]本題考查國際重復征稅的根本原因。

18. 關于增值稅征收范圍的說法,正確的是( )。

A.將購買的貨物分配給股東,應征收增值稅

B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售,不征收增值稅

C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的,不征收增值稅

D.銀行銷售金銀的,不征收增值稅

[答案]A

[解析]集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售征收增值稅,銀行銷售金銀的業(yè)務,征收增值稅。經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的要征收增值稅。

[試題點評]本題考查增值稅征收范圍。

19. 一般納稅人因進貨退出而收回的增值稅稅額,應從發(fā)生進貨的當期進項稅額中扣減,如不按規(guī)定扣減,造成虛增進項稅額,不納或少納增值稅的,規(guī)定的處理方法是( )。

A.屬欠稅行為,補繳稅款

B.進項稅額轉(zhuǎn)出,不收取滯納金

C.屬偷稅行為,按偷稅處罰

D.進項稅額轉(zhuǎn)出,以后年度補繳

[答案]C

[解析]此處屬于偷稅行為。進項稅應轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出,為偷稅行為。

[試題點評]本題考查偷稅行為。

20. 下列情形中,納稅人所支付的增值稅不得抵扣進項稅額的是( )。

A.購進燃料所支付的增值稅

B.生產(chǎn)過程中的廢品所耗材料支付的增值稅

C.保管不善造成毀損材料支付的增值稅

D.購進生產(chǎn)用水所支付的增值稅

[答案]C

[解析]非正常損失的購進貨物的進項稅額不得抵扣。

[試題點評]本題考查不得抵扣進項稅額的情形。

21. 下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品行為中,不繳納消費稅的是( )。

A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

[答案]D

[解析]納稅人用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅品,于移送使用時納稅。

[試題點評] 本題考查自產(chǎn)自用應稅消費品行為。

22. 某化妝品廠銷售一批化妝品,取得含稅收入5 850元,已知化妝品消費稅稅率為30%,則該筆收入應納消費稅為( )元。

A.2 507.14

B.l 755

C.1 500

D.850

[答案]C

[解析]5850/(1+17%)*30%=1500元。此處的含稅收入是含增值稅的收入,要換為不含稅收入來計算。

[試題點評]本題考查消費稅的計算。

23. 下列商品中,屬于消費稅征收范圍的是( )。

A.高爾夫球具

B.竹制筷子

C.護膚護發(fā)品

D.電動自行車

[答案]A

[解析]高爾夫球具屬于消費稅征收范圍,其他的不屬于。

[試題點評] 本題考查消費稅征收范圍。

24. 關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法,正確的是( )。

A.企業(yè)銷售不動產(chǎn),因買方違約而取得的賠償金,不征收營業(yè)稅

B.個人銷售不動產(chǎn),價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,仍按全額征收營業(yè)稅

C.自開票納稅人發(fā)生的聯(lián)營運輸業(yè)務,以實際取得的營業(yè)收入計征營業(yè)稅

D.單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,不允許退還已征稅款

[答案]C

[解析]企業(yè)銷售不動產(chǎn),因買方違約而取得的賠償金,也要征收營業(yè)稅。個人銷售不動產(chǎn),價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價款為營業(yè)額。單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,允許退還已征稅款。

[試題點評] 本題考查營業(yè)稅計稅依據(jù)。

25. 某企業(yè)(非高新技術(shù)企業(yè))2008年應納稅所得額為50萬元,企業(yè)當年從業(yè)人數(shù)50人,資產(chǎn)總額800萬元,不考慮其他因素,則企業(yè)2008年適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

A.18%

B.20%

C.25%

D.27%

[答案]C

[解析]此企業(yè)應納稅所得額為50萬元,超過30萬,不屬于小型微利企業(yè),所以為法定稅率25%。

[試題點評]本題考查小型微利企業(yè)的符合條件。

26. 建筑企業(yè)從其關聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過( )而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。

A.5:1

B.3:1

C.2:1

D.1:1

[答案]C

[解析]除金融企業(yè),其他企業(yè)關聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過2:1而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。

[試題點評]本題考查企業(yè)所得稅防范資本弱化的規(guī)定。

27. 中國公民張先生取得財產(chǎn)租賃所得10 000元,則張先生應繳納個人所得稅( )元。

A.1 200

B.1 600

C.1 840

D.2 000

[答案]

[解析]10000*(1-20%)*20%=1600元

[試題點評] 本題考查個人所得稅財產(chǎn)租賃所得的計算。

28. 關于個人取得利息所得計征個人所得稅的說法,錯誤的是( )。

A.個人取得的企業(yè)債券利息所得,暫免征收個人所得稅

B.儲蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得,暫免征收個人所得稅

C.個人取得的國債利息所得,免征個人所得稅

D.個人取得的教育儲蓄存款利息所得,免征個人所得稅

[答案]B

[解析]儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得,暫免征收個人所得稅

[試題點評] 本題考查個人所得稅的利息所得。

29. 經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的情況是( )。

A.正在使用的危險房屋

B.因維修停用3個月的房屋

C.在農(nóng)村設立的倉庫

D.婦幼保健機構(gòu)自用的房屋

[答案]D

[解析]A危險房屋在停止適用后,免征房產(chǎn)稅。B因維修停用半年以上的房屋,可以免征房產(chǎn)稅。C農(nóng)村的房屋不是房產(chǎn)稅的征收范圍。

[試題點評] 本題考查房產(chǎn)稅的免稅內(nèi)容。

30. 某公司2008年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務,并已辦理了相關手續(xù)。其中,第一筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值500萬元,換進的房產(chǎn)價值800萬元,并向?qū)Ψ街Ц恫铑~300萬元;第二筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值600萬元,換進的房產(chǎn)價值300萬元,并收取差額300萬元。已知當?shù)厝嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%,該公司上述兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務應繳納契稅( )萬元。

A.O

B.9

C.18

D.33

[答案]B

[解析]300*3%=9萬元。房屋交換,其價值不相等的,按超出部分由支付差價方繳納契稅。

[試題點評] 本題考查契稅的征收。

(責任編輯:xy)

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