高會《高級會計實務》案例分析題：企業(yè)風險管理
【案例分析題】
1.甲公司總經(jīng)理在工作報告中對該公司的風險管理作了如下介紹和描述：
(1)公司風險管理是對風險進行有效識別、分析和應對管理活動的過程;
(2)公司的經(jīng)營過程帶來很多固定的風險，公司風險管理無法為管理這些風險提供整體解決方案;
(3)與內(nèi)部控制相整合的風險管理，主要體現(xiàn)在風險評估要素中，風險評估要素不包括目標設(shè)定;
(4)公司風險管理強調(diào)風險組合觀，目標是分析企業(yè)面對的不確定性，識別一旦發(fā)生將會影響企業(yè)的潛在事件，并把不利因素控制在可以承受的范圍之內(nèi)，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)發(fā)展目標。
(5)企業(yè)進行風險管理時，出于全面性原則考慮，應對所有的風險進行檢測、識別、應對和評價。
假定不考慮其他因素。請逐條分析上述五點關(guān)于公司風險管理的理解是否恰當。存在不當之處的，請說明理由。
【正確答案】
(1)不恰當。理由：風險管理是指企業(yè)為實現(xiàn)風險管理目標，對風險進行有效識別、分析、預警和應對等管理活動的過程。
(2)不恰當。理由：公司風險管理能夠為管理這些風險提供整體解決方案。
(3)不恰當。理由：風險評估要素包括目標設(shè)定。
(4)恰當。
(5)不恰當。理由：全面性原則要求企業(yè)風險管理應覆蓋企業(yè)所有的風險類型、業(yè)務流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級與環(huán)節(jié);但是不是對所有的風險進行檢測，而是有針對性地實施重點風險檢測，遵循重要性原則。
【答案解析】
【該題針對“風險管理概述”知識點進行考核】
2.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來風電和太陽能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風險管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會，風險管理部經(jīng)理發(fā)言要點摘錄如下：
(1)公司應建立與內(nèi)部控制相整合的風險管理，實行全面風險管理，由管理層確定風險偏好并決定風險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風險識別的基礎(chǔ)上，考慮風險之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對企業(yè)目標的影響程度等進行分析，最終將風險控制在可承受度以內(nèi)。
(2)風險容忍度應盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽是否堅不可摧、企業(yè)營運市場的競爭能力等。
(3)通過調(diào)查問卷、高級研討會及頭腦風暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風險也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監(jiān)管要求日趨嚴格。③人員方面，因風電和太陽能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發(fā)電業(yè)務設(shè)置了凈利潤增長15%的目標。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(1)，指出與內(nèi)部控制相整合的風險管理的主要體現(xiàn)。
【正確答案】
與內(nèi)部控制相整合的風險管理，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制五要素中的風險評估要素，風險評估包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應對。
【答案解析】
【該題針對“目標設(shè)定與風險識別”知識點進行考核】
3.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來風電和太陽能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風險管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會，風險管理部經(jīng)理發(fā)言要點摘錄如下：
(1)公司應建立與內(nèi)部控制相整合的風險管理，實行全面風險管理，由管理層確定風險偏好并決定風險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風險識別的基礎(chǔ)上，考慮風險之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對企業(yè)目標的影響程度等進行分析，最終將風險控制在可承受度以內(nèi)。
(2)風險容忍度應盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽是否堅不可摧、企業(yè)營運市場的競爭能力等。
(3)通過調(diào)查問卷、高級研討會及頭腦風暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風險也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監(jiān)管要求日趨嚴格。③人員方面，因風電和太陽能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發(fā)電業(yè)務設(shè)置了凈利潤增長15%的目標。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(1)，指出風險管理部經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當之處;對存在不當之處的，指出不當之處并說明理由。
【正確答案】
存在不當之處。
①不當之處：管理層確定風險偏好并決定風險容忍度。理由：董事會確定風險偏好并決定風險容忍度。
②不當之處：以公司目標為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的各項外部因素。理由：以公司目標為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的各項內(nèi)部因素和外部因素。
【答案解析】
【該題針對“目標設(shè)定與風險識別”知識點進行考核】
4.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來風電和太陽能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風險管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會，風險管理部經(jīng)理發(fā)言要點摘錄如下：
(1)公司應建立與內(nèi)部控制相整合的風險管理，實行全面風險管理，由管理層確定風險偏好并決定風險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風險識別的基礎(chǔ)上，考慮風險之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對企業(yè)目標的影響程度等進行分析，最終將風險控制在可承受度以內(nèi)。
(2)風險容忍度應盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽是否堅不可摧、企業(yè)營運市場的競爭能力等。
(3)通過調(diào)查問卷、高級研討會及頭腦風暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風險也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監(jiān)管要求日趨嚴格。③人員方面，因風電和太陽能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發(fā)電業(yè)務設(shè)置了凈利潤增長15%的目標。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(2)，列舉內(nèi)部控制部門經(jīng)理在衡量風險容忍度時采用的方法。
【正確答案】
風險容忍度衡量方法：最大可能損失、損失發(fā)生的概率和可能性、期望值(統(tǒng)計期望值，效用期望值)、波動性(方差或均方差)、風險價值等。
【答案解析】
【該題針對“目標設(shè)定與風險識別”知識點進行考核】
5.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發(fā)電業(yè)務。2020年甲公司將加快可再生能源的開發(fā)利用，以清潔能源替代化石能源，未來風電和太陽能發(fā)電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風險管理建立與內(nèi)部控制優(yōu)化專題會，風險管理部經(jīng)理發(fā)言要點摘錄如下：
(1)公司應建立與內(nèi)部控制相整合的風險管理，實行全面風險管理，由管理層確定風險偏好并決定風險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標為基礎(chǔ)，充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件。然后在風險識別的基礎(chǔ)上，考慮風險之間的關(guān)系以及發(fā)生的可能性、對企業(yè)目標的影響程度等進行分析，最終將風險控制在可承受度以內(nèi)。
(2)風險容忍度應盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業(yè)財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業(yè)及品牌聲譽是否堅不可摧、企業(yè)營運市場的競爭能力等。
(3)通過調(diào)查問卷、高級研討會及頭腦風暴等發(fā)現(xiàn)：①經(jīng)濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經(jīng)濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風險也隨之加大。②自然環(huán)境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監(jiān)管要求日趨嚴格。③人員方面，因風電和太陽能發(fā)電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發(fā)利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發(fā)電業(yè)務設(shè)置了凈利潤增長15%的目標。
假定不考慮其他因素。根據(jù)資料(3)，分別判斷事項①~③對目標實現(xiàn)產(chǎn)生何種影響。
【正確答案】
事項①貨幣政策適中偏緊，對于目標實現(xiàn)產(chǎn)生負面影響;匯率波動增加，對目標實現(xiàn)可能產(chǎn)生正面影響，也可能產(chǎn)生負面影響。
事項②環(huán)保成本上升，對目標實現(xiàn)產(chǎn)生負面影響。
事項③對目標實現(xiàn)產(chǎn)生負面影響
【答案解析】
【該題針對“目標設(shè)定與風險識別”知識點進行考核】