答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛使用的行為，購置的應(yīng)稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

2.

【答案】C

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講這種應(yīng)稅行為包括：購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為和其他使用行為。選項(xiàng)ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

3.

【答案】C

【解析】張某應(yīng)繳納車輛購置稅=[240000+(4000+400)/(1+17%)]×10%=24376.07(元)。

4.

【答案】A

【解析】該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=5×(20+20×30%)÷(1-9%)×10%=14.29(萬元)。

5.

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定;該汽車公司應(yīng)繳納車輛購置稅=15×8×10%=12(萬元)。

6.

【答案】C

【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)。

7.

【答案】C

【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)。

8.

【答案】A

【解析】車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。

9.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;選項(xiàng)B：車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，車輛購置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清;選項(xiàng)D：車輛購置稅應(yīng)在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

10.

【答案】A

【解析】2005年1月1日后，車輛購置稅由國稅部門負(fù)責(zé)征收。

11.

【答案】B

【解析】進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅;進(jìn)口之日，是納稅人報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

12.

【答案】D

【解析】因質(zhì)量原因，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABCE

【解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為，具體包括：購買使用行為，進(jìn)口使用行為，受贈使用行為，自產(chǎn)自用行為，獲獎使用行為，其他使用行為(指除上述以外其他方式取得并使用應(yīng)稅車輛的行為，如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛)。

2.

【答案】ABCE

【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，不包括電動自行車。

3.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A：銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)不計入車輛購置稅的計稅依據(jù)。選項(xiàng)B：車輛購置稅的計稅依據(jù)中不包括支付的增值稅。選項(xiàng)C：支付的控購費(fèi)，是政府部門收取的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅。

4.

【答案】BCDE

【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。計稅價格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。價外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、違約金等。

5.

【答案】AD

【解析】最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。車輛購置稅最低計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

6.

【答案】ABDE

【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格。

7.

【答案】ABCD

【解析】回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

8.

【答案】ABC

【解析】納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供以下資料：(1)納稅人身份證明;(2)車輛價格證明;(3)車輛合格證明;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

9.

【答案】AE

【解析】納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)辦理車輛購置稅納稅申報：(1)需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報;(2)不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

10.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報納稅。

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