21.根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是(　)。

A.某藥店既銷售藥品又提供醫(yī)療服務(wù)屬于兼營行為

B.納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)屬于混合銷售行為

C.某商店銷售商品的同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)屬于混合銷售行為

D.銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于兼營行為

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，屬于混合銷售行為。

24.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是(　)。

A.以外購的已稅金銀首飾為原料生產(chǎn)的珠寶玉石

B.以外購的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C.以外購的已稅汽油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

D.以外購的已稅白酒為原料生產(chǎn)的藥酒

『正確答案』C

『答案解析』只有選項(xiàng)C符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費(fèi)稅的情況。

25.某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2015年10月將購進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的300箱銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬元。

A.32.5 　B.45 　C.51.5 　D.20

『正確答案』C

『答案解析』自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×11%+300×250×200×0.005÷10000=51.5(萬元)

26.某化妝品公司2015年7月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品120箱，銷售價(jià)為800元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品60箱，銷售價(jià)為1000元/箱;當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月所欠貨款。以上售價(jià)均為不含稅價(jià)格，則7月份該化妝品公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅為(　)元。(消費(fèi)稅稅率為30%)

A.52200 B.52800 　C.55800 　D.60400

『正確答案』B

『答案解析』納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅額=(120×800+60×1000+20×1000)×30%=52800(元)

28.根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于“化妝品”稅目征收消費(fèi)稅的是(　)。

A.演員用的油彩 B.香皂、洗發(fā)水 C.唇筆、藍(lán)眼油 D.影視演員用的上妝油

『正確答案』C

『答案解析』香皂、洗發(fā)水以及演員用的上妝油、卸裝油、油彩不征收消費(fèi)稅。

29.A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲，A企業(yè)提供的原材料成本為30萬元，支付B企業(yè)加工費(fèi)5萬元，B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價(jià)格55萬元代收代繳A企業(yè)消費(fèi)稅16.5萬元，A企業(yè)在委托加工的煙絲收回后，將其中的90%以60萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，另外10%因管理不善發(fā)生毀損。則A企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為(　)。(上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格)

A.0 　B.1.5 　C.3.15 　D.18

『正確答案』C

『答案解析』委托加工收回后加價(jià)銷售，需要針對(duì)加價(jià)部分補(bǔ)繳消費(fèi)稅。因管理不善毀損的10%不需要繳納消費(fèi)稅，對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅也不可以抵扣。A企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×30%-16.5×0.9=3.15(萬元)

30.關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加

B.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收教育費(fèi)附加

C.對(duì)由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，不可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加

D.按現(xiàn)行政策，對(duì)外商投資企業(yè)不征收教育費(fèi)附加

『正確答案』A

『答案解析』對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加;自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收教育費(fèi)附加。

31.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列不是城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的是(　)。

A.稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì) 　B.實(shí)行從量定額征收

C.征收范圍廣 D.屬于一種附加稅

『正確答案』B

『答案解析』城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。

33.乙企業(yè)出口專門開采的天然氣150萬立方米，該企業(yè)當(dāng)期天然氣在境內(nèi)平均銷售價(jià)格每立方米2.1元(不含增值稅)，出口離岸價(jià)格每立方米2.2元(不含增值稅)，假定該企業(yè)適用的天然氣資源稅稅率為5%，則下列關(guān)于該企業(yè)出口天然氣資源稅的說法中，正確的是(　)。

A.出口天然氣應(yīng)納資源稅16.5萬元 B.出口天然氣應(yīng)納資源稅18.9萬元

C.出口免征資源稅 D.出口先征后退資源稅

『正確答案』A

『答案解析』納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅。該企業(yè)出口天然氣應(yīng)納資源稅=150×2.2×5%=16.5(萬元)

34.2015年1月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤，生產(chǎn)出的洗煤是50萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，銷售額1600萬元，折算率為70%，該煤礦適用的稅率為5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為(　)萬元。

A.50 　B.56 　C.80 　D.120

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納資源稅=1600×70%×5%=56(萬元)

37.杰克為甲國駐我國的外交官，2015年1月杰克將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民張某，成交價(jià)為110000元，該輛小轎車規(guī)定的使用年限為10年，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為220000元。則該輛小轎車應(yīng)補(bǔ)納的車輛購置稅稅額為(　)元。

A.0 　B.11000 　C.17600 　D.24000

『正確答案』C

『答案解析』外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅;但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補(bǔ)繳車購稅。應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅=220000×(1-2÷10)×100%×10%=17600(元)

39.某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為(　)萬元。

A.918 B.910 C.920.75 D.912.8

『正確答案』C

『答案解析』進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

運(yùn)費(fèi)=15×100×2%=30(萬元)

保險(xiǎn)費(fèi)=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元)

應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)

40.關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說法中錯(cuò)誤的是(　)。

A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

B.成本加利法是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一

C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制并不像流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂

D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種

『正確答案』D

『答案解析』轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。

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