參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 對于嵌入可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)股權(quán)和提前贖回權(quán)不應(yīng)該作為衍生工具予以分拆。

2011年12月31日的會計(jì)處理為：

借：銀行存款 20 000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整 (20 000-17 665.64)2 334.36

貸：應(yīng)付債券——面值 20 000

其他權(quán)益工具 2 334.36

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)發(fā)行復(fù)合金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于金融負(fù)債;選項(xiàng)C、D，將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外的，屬于金融負(fù)債。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 上述交易或事項(xiàng)影響甲公司其他綜合收益的賬面余額=40-100×30%=10(萬元)，企業(yè)接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈(zèng)和應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免均應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，不影響其他綜合收益。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 資本公積轉(zhuǎn)增股本，分錄為

借：資本公積

貸：股本

資本公積和股本兩者均屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，兩者金額相等，借貸方向相反，不影響所有者權(quán)益總額。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)可以通過稅前和稅后利潤彌補(bǔ)虧損、盈余公積補(bǔ)虧。資本公積不能用于彌補(bǔ)虧損。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 可供投資者分配的利潤是全部可供分配的利潤(即年初未分配利潤或未彌補(bǔ)虧損加上當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤)扣除提取的盈余公積后的余額。此外，在提取盈余公積時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額計(jì)提。本題為(180-180×25%-40)×(1-10%)=85.5(萬元)，選項(xiàng)D是正確的。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 該業(yè)務(wù)的處理是：

借：庫存股 63 000

貸：銀行存款 63 000

借：股本 3 000

資本公積—股本溢價(jià) 55 260

盈余公積 2 000

利潤分配—未分配利潤 2 740

貸：庫存股 63 000

【該題針對“庫存股的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 將金融負(fù)債重分類為其他權(quán)益工具的，應(yīng)在重分類日按金融負(fù)債的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付債券”等科目，貸記“其他權(quán)益工具”科目。

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類為金融負(fù)債的金融工具，其按該工具贖回日的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付債券”等科目，按贖回價(jià)格，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題中，所得稅費(fèi)用為(30-10)×25%=5(萬元)，凈利潤為30-5=25(萬元)，應(yīng)提取的法定盈余公積為(25-10)×10%=1.5(萬元)，所以選項(xiàng)C正確?；颍?30-10)×(1-25%)×10%=1.5(萬元)。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

借：利潤分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

選項(xiàng)D的分錄是：

借：利潤分配——提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積——企業(yè)發(fā)展基金

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=50 000 000-16 000 000×3=2 000 000(元)

借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè)　　　　50 000 000

貸：股本　　　　　　　　　　 16 000 000

資本公積——股本溢價(jià)　　　 32 000 000

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 2 000 000

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)款=4×1 000=4 000(萬元);股票發(fā)行費(fèi)用=4 000×2%=80(萬元);應(yīng)計(jì)入“股本”科目的金額=1×1 000=1 000(萬元);應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額=4 000-80-1 000=2 920(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)D，概念與表述相反。企業(yè)發(fā)行的金融工具如為衍生工具，且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算(認(rèn)股權(quán)證)，那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。如果企業(yè)通過交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債。

2、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)AB，留存收益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減，且金額相等，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng);選項(xiàng)C，會引起未分配利潤項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加;選項(xiàng)D，會使未分配利潤減少，股本增加;選項(xiàng)E，重分類時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，不影響留存收益。

3、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)該通過“資本公積——其他資本公積”科目核算。選項(xiàng)B，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值形成的差額應(yīng)該計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。選項(xiàng)E，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

4、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項(xiàng)A，被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益;選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資處置時(shí)，原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)入投資收益;選項(xiàng)E，投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的差額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

5、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

選項(xiàng)D：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

選項(xiàng)E：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

6、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，權(quán)益結(jié)算的股份支付等待期的賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用

貸：資本公積——其他資本公積

不會導(dǎo)致股本或?qū)嵤召Y本發(fā)生變動(dòng)。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，通過“其他綜合收益”科目核算。

8、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，持有至到期投資重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)該計(jì)入“其他綜合收益”科目，不會引起資本公積金額的變動(dòng)。選項(xiàng)D，借記“盈余公積”，貸記“應(yīng)付股利”，不會引起資本公積金額的變動(dòng)。

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