31. 2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司—臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期為6年，年租金為80萬(wàn)元。因A產(chǎn)品的使用會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司一直未能生產(chǎn)該產(chǎn)品。假定不考慮其他因素，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響甲公司2010年度利潤(rùn)總額的金額是()萬(wàn)元。

A.0

B.80

C.400

D.480

32. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試的是()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.固定資產(chǎn)

C.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

33. 承租人以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蕬?yīng)采用()。

A.最低投資報(bào)酬率

B.銀行同期貸款利率

C.合同規(guī)定利率

D.租賃內(nèi)含利率

34. 甲公司因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃的需要，2010年對(duì)其擁有的廠房及其相關(guān)設(shè)施進(jìn)行拆除。按與政府簽訂的搬遷補(bǔ)償協(xié)議，11月5日，公司收到財(cái)政部門(mén)撥入的全部搬遷補(bǔ)償費(fèi)6000萬(wàn)元;11月31日公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價(jià)值480萬(wàn)元(原值1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊520萬(wàn)元)全部報(bào)廢，土地使用權(quán)賬面價(jià)值1240萬(wàn)元(原值為1860萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)620萬(wàn)元)收歸國(guó)有;除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)在搬遷時(shí)均可移動(dòng)且未發(fā)生搬遷損失，但發(fā)生搬遷費(fèi)用70萬(wàn)元。當(dāng)日，公司購(gòu)置新土地使用權(quán)支出3000萬(wàn)元(使用期限50年)，購(gòu)置新廠房支出800萬(wàn)元(使用期限20年，凈殘值為0)。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設(shè)不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.收到搬遷補(bǔ)償費(fèi)的處理

借：銀行存款 60000000

貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 60000000

B.被搬遷房屋建筑物、土地使用權(quán)的處理

借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 17200000

貸：營(yíng)業(yè)外支出 17200000

C.搬遷后新購(gòu)置資產(chǎn)的處理

借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 38000000

貸：遞延收益 38000000

D.搬遷補(bǔ)償費(fèi)余額的處理

借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 4100000

貸：資本公積 4100000

35. 甲公司應(yīng)收乙公司銷(xiāo)貨款79000元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7900元)，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以一批原材料抵償，甲公司支付材料運(yùn)雜費(fèi)100元。該批原材料不含增值稅的公允價(jià)值為60000元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。則甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為()元。

A.900

B.1000

C.8100

D.8800

36. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的是()。

A.采用售后租回方式銷(xiāo)售商品時(shí)，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.包括在商品售價(jià)中可區(qū)分的售后服務(wù)費(fèi)，在商品銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)收入

C.提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.以舊換新銷(xiāo)售中，應(yīng)按商品的售價(jià)扣除回收商品價(jià)格后的金額確認(rèn)收入

37. 某商場(chǎng)系增值稅—般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2010年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷(xiāo)，該商場(chǎng)規(guī)定購(gòu)物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。某顧客購(gòu)買(mǎi)了售價(jià)為5850元(含增值稅850元)、成本為4000元的服裝，預(yù)計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購(gòu)物商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。

A.4707.5

B.4710.0

C.4750.0

D.5000.0

38. 甲公司2009年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出8000萬(wàn)元(符合資本化條件)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，按直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2010年1月檢查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員將其攤銷(xiāo)期限應(yīng)為8年，錯(cuò)誤地估計(jì)為10年;2009年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的150%進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為8年，攤銷(xiāo)方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2010年1月該公司應(yīng)()。

A.調(diào)增盈余公積6.25萬(wàn)元

B.調(diào)增企業(yè)所得稅稅額25萬(wàn)元

C.調(diào)減未分配利潤(rùn)56.25萬(wàn)元

D.調(diào)增累計(jì)攤銷(xiāo)150萬(wàn)元

39. 甲公司2009年年末所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)為4735萬(wàn)元，2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1560萬(wàn)元，2010年3月分配上年股利630萬(wàn)元;2010年8月發(fā)現(xiàn)2008年、2009年行政部門(mén)使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬(wàn)元和300萬(wàn)元(達(dá)到重要性要求)，假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2008年4月1日起擁有乙公司30%的股權(quán)(具有重大影響)，2010年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司所有者權(quán)益增加400萬(wàn)元;甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積。若不考慮其他因素，則甲公司2010年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為()萬(wàn)元。

A.5254

B.5285

C.5764

D.5884

40. 下列事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A.支付應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪金

B.因違反《價(jià)格法》而支付的罰款

C.處置所屬于公司所收到的現(xiàn)金凈額

D.分配股利支付的現(xiàn)金

全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試歷年真題匯總

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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