三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年3～12月收入情況如下：

(1)每月取得工薪收入8 400元。

(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費l3.8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。

(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。

(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。

(5)10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。

附： 工資、薪金所得個人所得稅稅率表

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

(3)計算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

(4)計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

(5)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。

(6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅。

【答案】(1)3~12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(8400-2000)×20%-375]×10=9050(元)

(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(元)

(3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。

(4)公益捐贈扣除限額=30000×30%=9000(元)

中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)

(5)從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

(6)從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅=9600-7800=1800(元)

2.某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。

(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

(5)公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。

(6)公司啟用其他賬簿10本。

(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

【答案】(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰=87000(元)

(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40××0.5‰=1150(元)

(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750(元)c h ina ac c

(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰=1200(元)

(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰=12500(元)

(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)=50(元)

3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。

(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

(說明：藥酒的消費稅稅率為l0%，白酒的消費稅稅率為20%加 0.5元/500克)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。

(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

【答案】(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬元)

(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)

(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬元)

(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。

4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。

(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。

(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。

(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華)，支付費用20萬元。

(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。

(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

(5)計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

【答案】(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬元)

(2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×5%=2(萬元)

(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)

(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

(5)計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元)

5.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8 000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構(gòu)的證明)。

(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護建設(shè)稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為O.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。

(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。

(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。

(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

【答案】(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)

(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)

(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)

(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)

(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額

=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)

(6)增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%

計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)

（責(zé)任編輯：wrr）

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