二、多項(xiàng)選擇題

1、在被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對會計(jì)分錄和其他調(diào)整，通常包括的控制措施有(　)。

A、針對會計(jì)分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對等方面設(shè)置職責(zé)分離

B、在會計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會計(jì)分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)

C、用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計(jì)分錄或未經(jīng)授權(quán)的更改的控制措施

D、由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員定期測試控制運(yùn)行的有效性

2、下列各項(xiàng)中，通常對決定財(cái)務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的有(　)。

A、稅收方面的法律法規(guī)

B、企業(yè)年金方面的法律法規(guī)

C、經(jīng)營許可條件

D、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對環(huán)境保護(hù)的要求

3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時，注冊會計(jì)師可能采取的應(yīng)對措施有(　)。

A、向被審計(jì)單位的審計(jì)委員會報告

B、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

C、出具保留或否定意見的審計(jì)報告

D、解除業(yè)務(wù)約定

4、下列有關(guān)注冊會計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對審計(jì)報告的影響時，說法正確的有(　)。

A、如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告

B、如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報告

C、如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)報告的影響，考慮出具保留或無法表示意見的審計(jì)報告

D、如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告

5、為了獲取用于識別舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所需的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

A、考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B、考慮有助于識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的其他信息

C、考慮在實(shí)施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

D、詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程

6、關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的有(　)。

A、注冊會計(jì)師應(yīng)假定與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險

B、存在舞弊風(fēng)險跡象，一定表明發(fā)生了舞弊

C、收入確認(rèn)舞弊手段僅僅體現(xiàn)為為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

D、分析程序?qū)τ谧R別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險較為有效

7、下列屬于注冊會計(jì)師可能遇到的對其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形包括(　)。

A、被審計(jì)單位沒有針對舞弊采取適當(dāng)?shù)?、注冊會?jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的措施，該舞弊對財(cái)務(wù)報表不重大

B、被審計(jì)單位沒有按照注冊會計(jì)師審計(jì)的建議調(diào)整相關(guān)報表項(xiàng)目

C、注冊會計(jì)師對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的考慮以及實(shí)施審計(jì)測試的結(jié)果，表明存在重大且廣泛的舞弊風(fēng)險

D、注冊會計(jì)師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生重大疑慮

8、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)詢問管理層的事項(xiàng)的有(　)。

A、管理層對財(cái)務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等

B、管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險，或可能存在舞弊風(fēng)險的各類交易、賬戶余額或披露

C、管理層就其對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報

D、管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報

9、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施的有(　)。

A、在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力

B、評價被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息做出虛假報告

C、在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D、改變存貨監(jiān)盤的時間，安排在期末或接近期末實(shí)施

10、下列事項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易，或雖然未超過其正常交易但顯得異常的重大交易的有(　)。

A、交易的形式顯得過于復(fù)雜

B、管理層未與治理層就此類交易的性質(zhì)和會計(jì)處理進(jìn)行過討論，且缺乏充分的記錄

C、管理層更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會計(jì)處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

D、對于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方的交易，治理層未進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徍伺c批準(zhǔn)

11、下列有關(guān)與舞弊相關(guān)的風(fēng)險應(yīng)對的說法中，不正確的有(　)。

A、如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

B、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

C、在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進(jìn)行監(jiān)盤可以應(yīng)對與對財(cái)務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D、如果評估的重大錯報風(fēng)險水平為高，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期中或是期初實(shí)施審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

12、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對措施包括(　)。

A、對確定的營業(yè)外收支等低風(fēng)險項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、調(diào)整審計(jì)程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排

C、核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、對不同地理位置的多個組成部分實(shí)施審計(jì)程序

13、如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯報，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(　)。

A、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

B、考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍

C、考慮錯報所涉及的人員的職位

D、重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性

14、下列關(guān)于“治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任”的說法中正確的有(　)。

A、注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)舞弊并保證財(cái)務(wù)報表在整體上不存在任何錯報

B、內(nèi)部控制是防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的第一道防線，被審計(jì)單位治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)這方面的內(nèi)部控制

C、注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證

D、防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任，被審計(jì)單位治理層有責(zé)任建立和維護(hù)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制

15、被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列屬于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的有(　)。

A、建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

B、制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制

C、對可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險實(shí)施管理

D、監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

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